Odkaz a dary
U manželských párů je obzvlášť oblíbený tzv. Berlínský testament nebo manželský testament. Nabízí tu výhodu, že po smrti jednoho z manželů dědí nejprve pouze přeživší partner a je tedy chráněn proti nárokům dalších dědiců. Nicméně má i nevýhodu, že se nezvládnou optimálně využít osvobození od daně z dědictví. Potom je důležité využít další možnosti plánování, jako je odkaz nebo dary.
Zjednodušeně řečeno se při Berlínském testamentu manželé ustanovují vzájemně jako jediní dědicové a obvykle děti jako závěrečné dědice. Děti dědí až tehdy, když oba rodiče jsou zesnulí. To nabízí výhodu, že přeživší manžel je finančně dobře zabezpečen před nároky dalších dědiců a majetek se nerozbijí, protože se zabrání vzniku dědického společenství. Avšak prostřednictvím Berlínského testamentu se nevyužijí osvobození dětí od daně z dědictví. Z tohoto důvodu je Berlínský testament z daňového hlediska často nevýhodný, jak uvádí ekonomická kancelář MTR Legal Rechtsanwälte, která poskytuje mimo jiné poradenství v oblasti dědického práva.
Osvobození od dědické daně nevyužita optimálně
Momentálně platí u dědické daně osvobození ve výši 500.000 Euro pro manžela/manželku a 400.000 Euro na dítě. Pokud se manžel/manželka stane na základě závěti jediným dědicem, je osvobození ve výši 500.000 Euro rychle vyčerpáno, zatímco osvobození dětí nejsou využita. Problém se zhorší, když zemře i druhý rodič. V takovém případě dědí děti najednou celý majetek svých rodičů. Osvobození ve výši 400.000 Euro často nestačí.
K neutralizaci tohoto daňového nevýhodu Berlínského testamentu by se mělo uvažovat o dalších možnostech plánování, jako je odkaz nebo dary.
Odkaz přináší výhody
Odkaz charakterizuje skutečnost, že automaticky nepřipadá zákonnému dědici, ale musí být stanoven zůstavitelem v závěti. Pomocí odkazu zůstavitel určuje, že určitý předmět z pozůstalosti, např. nemovitost, šperky, obrazy, auta, atd. by měly připadnout určité osobě. Z tohoto odkazu nevyplývají pro odkazovníka žádná další práva, nestávají se tak dědicem. Odkaz mu také po smrti zůstavitele nepřipadá automaticky, ale musí být uplatněn vůči dědici.
Výhodou je, že odkaz může být řízen tak, aby se děti už při prvním dědickém případě podílely na majetku, aniž by byla ohrožena finanční bezpečnost přežívajícího manželského partnera. Odkazníci mají pak splatný nárok vůči dědícímu rodiči. Tímto tahem lze oslabení zátěže z dědické daně.
Kdo chce mít jistotu, že přežívající manžel/ka nebude finančně zatížen/a odkazem, může vytvořit tzv. superodkaz. Díky tomu může manžel/ka podmínky odkazu, částku a do velké míry i čas výplaty sám/a určit. Zůstane rovněž jediným dědicem a právním nástupcem zůstavitele. Z daňového hlediska však musí být zohledněn zákaz obcházení podle § 42 daňového řádu.
Snížení daňové zátěže pomocí darů
Jinou možností, jak optimálně využít daňová osvobození, nabízejí dary za života. U darovací daně platí stejné osvobození jako u dědické daně, tedy 500.000 Euro pro manžela/manželku a 400.000 Euro pro děti. Osvobození u darovací daně však mohou být plně využita každých deset let. Díky obezřetnému a prozíravému plánování lze tak zatížení dědickou daní výrazně snížit.
I bez darů a odkazů existují u Berlínského testamentu ještě možnosti, jak se vyhnout daňovým nevýhodám. Tak například může přeživší manžel/ka odmítnout dědictví ve prospěch několika dětí, aby využili jejich osvobození od dědické daně. Děti by samy mohly uplatnit nároky na povinné dědictví. Tímto způsobem by mohla být osvobození lépe využita.
Dědické právo tedy nabízí různé možnosti. Každá varianta by měla být právně i daňově dobře promyšlena a zváženy její důsledky.
MTR Legal Rechtsanwälte poskytuje poradenství v oblasti dědického práva a při otázkách týkajících se dědické daně.
Neváhejte se na nás obrátit!
