يمكن أن تتأثر حصص الصناديق الاستثمارية بالضرائب عند الانتقال إلى الخارج
عند نقل محل الإقامة من ألمانيا إلى الخارج، يمكن أن تفرض ضريبة تُعرف بضريبة الخروج. مع اعتماد قانون الضرائب السنوي 2024، تم تشديد ضريبة الخروج. واعتبارًا من 2025، سوف تشمل الأرباح من بعض الصناديق الاستثمارية عندما يرغب دافع الضرائب في نقل محل إقامته أو مركز حياته إلى الخارج.
بعدما منح مجلس الولايات موافقته على قانون الضرائب السنوي 2024 في 22 نوفمبر 2024 وتم نشره في الجريدة الرسمية في ديسمبر 2024، يمكن أن تدخل اللوائح والتغييرات حيز التنفيذ. واحدة من التغييرات الهامة تخص ما يُعرف بضريبة الخروج. حتى الآن، كانت ضريبة الخروج تشمل فقط الحصص المحتفظ بها في الأصول الخاصة في شركات المساهمة أو حصص الجمعيات التعاونية بمساهمة لا تقل عن 1 في المئة. عندما يتم نقل محل الإقامة إلى الخارج، تُفرض ضريبة على المكسب التخيلي لبيع الحصص، حسبما توضح الشركة القانونية الاقتصادية MTR Legal Rechtsanwälte التي تقدم المشورة في مسائل قانون الضرائب.
يتم فرض الضريبة على المكسب التخيلي من البيع
في حالة الانتقال أو نقل مركز الحياة إلى الخارج، يعامل الدولة الحصص كما لو كانت بيعت ويتم بعد ذلك فرض الضريبة على المكسب التخيلي من البيع. يتم تنظيم ضريبة الخروج قانونيًا في المادة 6 من قانون الضرائب الخارجية (AStG).
إذا كانت حصص الصناديق الاستثمارية وصناديق الاستثمار المتداولة أو حصص صندوق استثمار خاص في الأصول الخاصة لم تكن تخضع لهذه الضريبة حتى الآن، فمن المقرر أن يتغير ذلك الآن. سيتم تحفيز فرض الضريبة عندما يكون المستثمر الخاضع للضريبة قد احتفظ بنسبة لا تقل عن 1 في المئة من الحصص المصدرة خلال السنوات الخمس الماضية أو كانت تكلفة الاستحواذ على الحصص لا تقل عن 500,000 يورو. تُحفَّز الضريبة من خلال إنهاء الالتزامات الضريبية غير المحدودة في ألمانيا، مثل الانتقال أو نقل مركز الحياة إلى الخارج. لا بد من وجود مكسب تخيلي من البيع للضريبة. علاوة على ذلك، يجب أن يكون المستثمر قد خضع للضرائب غير المحدودة في ألمانيا لسبع من السنوات الاثنتي عشرة الأخيرة وأن يحتفظ بالحصة في أصوله الخاصة.
بالنسبة لحصص صندوق الاستثمار الخاص، يُفترض دائمًا وجود “مساهمة كبيرة”. لذلك لا يتم تنظيم عتبات مثل 1 في المئة من الحصص أو تكلفة الاستحواذ في هذه الحالات.
عبء للمستثمرين
الاستثمارون في حالة الانتقال من ألمانيا يُعاملون كما لو أنهم باعوا حصصهم. يُفرض الضريبة على الربح التخيلي على الرغم من عدم وجود تدفق نقدي حقيقي. يمكن أن يكون ذلك عبئًا ماليًا إذا كان من المخطط نقل محل الإقامة إلى الخارج. اللوائح المتعلقة بتأجيل ضريبة الخروج أو قواعد العودة قابلة للتطبيق بموجب المادة 6 AStG.
بسبب العبء الضريبي المحتمل، ينبغي التحضير للانتقال جيدًا ومراجعة محفظة الاستثمار الخاصة بالنظر إلى ضريبة الخروج المحتملة وإعادة هيكلتها إذا لزم الأمر.
إلغاء قيد تعويض الخسارة
لكن قانون الضرائب السنوي 2024 يجلب أيضًا تسهيلات للمستثمرين: تم إلغاء قيد تعويض الخسارة في العمليات الآجلة. يمكن الآن تعويض الخسائر من العمليات الآجلة الخطرة بالكامل مع الأرباح من الاستثمارات الأخرى. وقد كانت آخر مرة مقتصرة على مبلغ 20,000 يورو في السنة وكان لا بد أن تكون الأرباح والخسائر قد تحققت من نفس نوع العمليات. كان هذا القيد ينطبق ليس فقط على العمليات الآجلة المضاربة العالية مثل العقود مقابل الفروقات أو العقود الآجلة، ولكن أيضًا على الأسهم عديمة القيمة أو حصص الشركات.
قيد تعويض الخسائر أدى إلى دفع ضريبة على أرباح لم تتحقق بالفعل في النهاية. في قضية أمام المحكمة المالية الفيدرالية (BFH)، أظهر المدعي أرباحًا من العمليات الآجلة بمبلغ 250,000 يورو. وعلى الرغم من وجود خسائر بمقدار 227,000 يورو إلا أن مكتب الضرائب اعتبر الخسائر فقط حتى الحد الأقصى القانوني البالغ 20,000 يورو. مما يعني في المحصلة أن المستثمر كان عليه دفع حوالي 60,000 يورو من الضرائب في سنة النزاع، على الرغم من أن ربحه فقط كان 23,000 يورو. المحكمة المالية الفيدرالية (BFH) كان لديها شكوك دستورية حول قيد التعويض، الذي ألغاه المشرع الآن.
قانون الضرائب السنوي 2024 يجلب تغييرات هامة
مع تشديد ضريبة الخروج وإلغاء قيد تعويض الخسارة، يجلب قانون الضرائب السنوي 2024 تغييرات هامة للمستثمرين، والتي يجب مراعاتها تبعًا لذلك.
MTR Legal Rechtsanwälte تقدم المشورة في قانون الضرائب.
نحن ندعوكم إلى الاتصال بنا!
