تقدير الضرائب بعد الفحص الضريبي

الخيارات القانونية للمكلَّفين بالضرائب

يُعَدُّ الفحص الضريبي أو الفحص الخارجي للشركات والأفراد العاملين لحسابهم الخاص ليس مجرد إجراء يستغرق وقتًا طويلاً، بل إن وجود سجلات محاسبية غير واضحة أو غير مكتملة قد يؤدي إلى تعديلات تقديرية من قِبل مكتب الضرائب والمطالبة بسداد ضرائب مستحقة. من المهم للمكلَّفين بالضرائب أن يعرفوا أن ليس كل تعديل تقديري يكون مسموحًا به.

عادةً ما يتم الإعلان عن الفحص الضريبي مسبقًا. يجب على الشركات والأفراد الاستعداد الجيد للفحص وتجهيز المستندات والسجلات المحاسبية المطلوبة بدقة ومراجعة اكتمالها. إذا حدث في النهاية تعديل تقديري، يمكن التحقق مما إذا كان التقدير الضريبي مبررًا، وذلك بحسب ما توضح شركة المحاماة التجارية MTR Legal Rechtsanwälte التي تُقدم الاستشارة في القانون الضريبي.

واجب التعاون أثناء الفحص الضريبي

يقع على عاتق المكلَّفين بالضرائب، في حالة الفحص الضريبي، واجب التعاون بشكل عام، أي يجب عليهم تمكين الفاحص من الاطلاع على المستندات وتقديم المعلومات. ولكن لا يوجد التزام بالإدانة الذاتية.

حتى في حال طرح الفاحص أسئلة حرجة، ينبغي للمكلَّفين بالضرائب التحلي بالتعاون والهدوء والموضوعية. في حال وجود غموض، يمكن طلب توضيح كتابي. يُنصح بتوثيق جميع المحادثات والاستنتاجات ضمن الفحص الضريبي، لتقديمها عند حدوث نزاع. من المستحسن أيضًا الاستعانة بمستشار ضريبي منذ بداية الفحص.

تقدير الضريبة بعد الفحص

إذا توصل الفاحص الضريبي إلى أن السجلات المحاسبية أو القيود تفتقر للدقة أو ليست مكتملة أو غير منطقية، يمكنه تقدير الأساس الضريبي وفقًا للمادة 162 من قانون الضرائب (AO). هذا يعني أن مكتب الضرائب يحدد أسس الضريبة على أساس حساباته أو تجاربه السابقة – وغالبًا ما يكون ذلك على حساب المكلف.

تتضمن الأسباب النموذجية لتقدير الضريبة عدم انتظام أو نقص السجلات المحاسبية، أو المستندات الناقصة أو غير الكاملة، أو الفروق الكبيرة بين القيم المصرَّح بها والمقدرة، أو المعاملات النقدية دون توثيق كافٍ، كما هو الحال أحيانًا في المطاعم أو متاجر التجزئة.

الخيارات القانونية في حال تقدير الضريبة

إذا تم إجراء تقدير ضريبي عقب الفحص، يملك المكلَّف عدة خيارات قانونية: يمكنه أولاً تقديم تعليق على تقرير الفحص. عادةً، يحصل على التقرير قبل صدور التقدير الضريبي المعدل. يجب مراجعة التقرير بدقة. ويُتاح له تقديم ملاحظات مكتوبة حول النقاط المثارة وإبداء الاعتراضات. يمكن لمذكرة اعتراض قائمة على أسس قوية ومدعومة بوثائق إضافية أو آراء خبراء، أن تدفع مكتب الضرائب لتغيير التقدير أو تعديله.

بالإضافة إلى ذلك، يمكن الاعتراض على قرار الضريبة. مدة الاعتراض شهر واحد من تاريخ إبلاغ القرار. في إجراء الاعتراض، يُعاد فحص المسألة. يمكن تقديم مستندات جديدة وعرض الحجج. يتوجب على مكتب الضرائب النظر في جميع الاعتراضات.

إذا لم يسفر الاعتراض عن النتيجة المرجوة، يبقى الخيار باللجوء إلى المحكمة المالية. يجب تقديم الدعوى خلال شهر من تاريخ رفض الاعتراض. أمام المحكمة، يمكن إجراء مراجعة مستقلة للتقدير وإجراءات مكتب الضرائب.

التعديلات التقديرية غير الملائمة

إذا كان التقدير الضريبي غير ملائم أو يشوبه خطأ منهجي أو غير متناسب، فهناك فرصة جيدة للطعن على ذلك. فقد قضت المحكمة المالية الفيدرالية في حكمها الصادر بتاريخ 26 فبراير 2018 بأن نتائج التقدير الضريبي يجب أن تكون منطقية وقابلة للتطبيق اقتصاديًا ومعقولة (القرار رقم X B 53/17). وبالتالي، يجب أن يستند التقدير إلى مؤشرات واقعية عند تحديد أساس الضريبة. وفي الإجراءات القانونية، يتحتم على مكتب الضرائب إثبات أن التقدير منطقي.

وكما تظهر عدة أحكام أخرى، فلا يجوز أن يكون التقدير الضريبي إجراءً تعسفيًا من مكتب الضرائب، بل يخضع لمتطلبات قانونية صارمة. فعلى سبيل المثال، يكون التقدير دون وجود نقص محدد في السجلات المحاسبية غير جائز. كما يجب على مكتب الضرائب تبرير اختيار طريقة التقدير، ويجب عليه أيضًا منح المكلف حق الاستماع القانوني.

خيارات المكلَّفين بالضرائب

ينبغي على المكلَّفين الذين يواجهون تقديرًا ضريبيًا مراجعة ما إذا كانت الشروط متوفرة أصلًا وهل كانت طريقة التقدير المستخدمة مناسبة. أمامهم سُبل قانونية تبدأ من التعليق على تقرير الفحص مرورًا بالاعتراض ووصولًا إلى رفع الدعوى القضائية. المهم استشارة خبير ضريبي في أقرب وقت ممكن لتجنّب أن يصبح التقدير المبالغ فيه نهائيًا مما يؤدي إلى أعباء ضريبية كبيرة.

تقدم MTR Legal Rechtsanwälte الاستشارات في حال الفحص الضريبي وغيرها من مسائل القانون الضريبي.

لا تتردد في الاتصال بنا!