محكمة المالية في مونستر: لا يوجد فرض ضرائب من خلال الشطب السلبي

لا تؤدي التعديلات على اتفاقية الازدواج الضريبي إلى تحقيق حالة الانتقال الضريبي وفرض الضرائب حسب حكم محكمة المالية في مونستر في 10 أغسطس 2022.

تلعب اتفاقيات الازدواج الضريبي (DBA) دورًا أساسيًا في القانون الضريبي الدولي. وقد أوضحت محكمة المالية في مونستر بموجب حكمها في 10.08.2022 (رقم الملف 13 K 559/19 G,F) أن تغيير اتفاقية الضرائب الثنائية لا يؤدي إلى تحقيق حالة الانتقال الضريبي حسب § 4 الفقرة 1 الجملة 3 من قانون الضرائب الألماني، كما تشرح شركة MTR Rechtsanwälte القانونية التي تمثل عملائها في القانون الضريبي والدولي.

في الحالة المعروضة، كان الشريكان المساهمان في شركة محدودة مقرها ألمانيا يمتلكان أسهمًا في شركة مساهمة إسبانية (S.L.). كانت الأسهم التجارية مخصصة للأصول الخاصة الثانية للشركة. أحد الشريكين المساهمين كان يقيم في ألمانيا والآخر في سويسرا.

أظهر الشركة الإسبانية S.L. في ميزانيتها العمومية في 31.12.2012 أصولًا غير منقولة تمثل حوالي 59 في المئة من مجموع الميزانية. في عام 2012 تم إضافة قاعدة إلى اتفاقية الازدواج الضريبي بين ألمانيا وإسبانيا تنص على أن المكاسب الناتجة عن بيع حصص تملك أصول منقولة تتألف من 50 في المئة على الأقل من أصول غير منقولة تمنح دولة مكان الأصول غير المنقولة حقًا ضريبيًا إضافيًا. يمكن استحقاق الضريبة المستحقة على ضريبة الدخل في الدولة التي يقيم فيها الشريك المساهم.

رأت مصلحة الضرائب المختصة في تعديل الاتفاقية الازدواج الضريبي انفصالًا سلبيًا للاحتياطيات الصامتة في حصة الشريك المساهم المقيم في سويسرا وفرضت عليها الضرائب وفقًا للفقرة 1 من المادة 4 الجملة 3 من قانون الضرائب الألماني.

اعترضت الشركة المحدودة على ذلك بنجاح. ووجدت محكمة المالية في مونستر أن شرط تقييد الحق الضريبي بمعنى الفقرة 1 من المادة 4 الجملة 3 من قانون الضرائب الألماني لم يتحقق. وذكرت كسبب أن تعديل الاتفاقية الازدواج الضريبي لا يمكن عزوه إلى الشركة المحدودة أو الشركاء المساهمين. وهذا يكون فقط في حال وجود إجراء يُعزى للمكلف يؤدي إلى استبعاد أو تقييد الحق الضريبي في ألمانيا، حسب ما قالت محكمة المالية في مونستر والتي سمحت بالاستئناف أمام محكمة العدل الفدرالية.

تقدم MTR Rechtsanwälte لعملائها محاميًا ذو خبرة في القانون الضريبي والدولي.