بقرار صادر في 28.09.2022، قرر BFH أنه عند توفر ظروف معينة، يمكن الاعتراف بتوزيع الأرباح غير المنتظم لأغراض الضريبة حتى بدون ترتيب مماثل في النظام الأساسي.
في الممارسة العملية، لا تتم توزيعات الأرباح دائمًا وفقًا لنسب المشاركة. يتيح قانون الضرائب إمكانية الاعتراف بتلك التوزيعات غير المنتظمة. غير أن وزارة المالية ترى أن هذا ممكن فقط إذا كان هنالك ترتيب مماثل مثبت قانونيًا في النظام الأساسي، توضح شركة المحاماة الاقتصادية MTR Legal Rechtsanwälte المتخصصة في قانون الضرائب.
بخلاف رأي الإدارة المالية، تقدم المحكمة المالية الاتحادية BFH في قرارها الصادر في 28 سبتمبر 2022 خطوة إلى الأمام وقررت أنه يمكن الاعتراف بتوزيع الأرباح غير المتوافق ضريبيًا حتى لو اتخذت الجمعية العمومية للمساهمين قرارًا بالإجماع يكسر النظام الأساسي بشكل محدد الحيثيات ولا يمكن الطعن على هذا القرار من قبل أي مساهم (Az.: VIII R 20/20).
في الحالة محل النظر، شارك المدعي بنسبة 50 بالمئة في شركة ذات مسؤولية محدودة GmbH في سنوات النزاع 2012 إلى 2015. كانت نسبة الخمسين بالمئة الأخرى مملوكة لشركة ذات مسؤولية محدودة أخرى، كان المدعي هو المساهم الوحيد فيها. لم يكن العقد الاجتماعي للشركة الأولى يتضمن ترتيبات بشأن توزيع الأرباح. وفقًا لذلك، كان يجب توزيعها وفقًا لنسب المشاركة. ومع ذلك، اتخذ المساهمون في سنوات النزاع قرارات بالإجماع تقضي بصرف الأرباح المسبقة فقط للشركة الثانية.
اعتبر مكتب الضرائب تلك القرارات بتوزيع الأرباح المسبقة غير المتجانس باطلة قانونيًا وفرض الضرائب على مبالغ التوزيع النصفية لدى المدعي كدخل من توزيعات الأرباح المخفية.
لكن المدعي نجح في الاعتراض. وقد وضح BFH أن القرارات المتخذة بالإجماع بشأن توزيع الأرباح يجب الاعتراف بها قانونيًا كقرارات صالحة لتحديد استخدام وتوزيع الأرباح الضريبية. وفقًا لذلك، لم تكن هناك سوى توزيعات أرباح مفتوحة إلى الشركة الثانية ولم توجد توزيعات إلى المدعي. كما أنه لم يكن هناك استغلال للاحتياطات. لم يحصل المدعي من خلال التوزيعات إلى الشركة ذات المسؤولية المحدودة على أي ميزة غير منصوص عليها قانونًا. وأكد BFH أن التوزيعات غير المتجانسة المعتمدة قانونيًا يجب الاعتراف بها ضريبيًا.
المحامون ذوي الخبرة في قانون الضرائب يقدمون المشورة للموكلين الوطنيين والدوليين في MTR Legal Rechtsanwälte.
