الشكوك حول دستورية قيود مقاصة الخسائر
لدى محكمة المالية الفيدرالية شكوك حول احتمال أن تكون القيود على مقاصة الخسائر في المعاملات الآجلة بموجب المادة 6 الفقرة 20 الجملة 5 في صيغتها بقانون الضرائب السنوي لعام 2020 غير دستورية. وقد أوضحت المحكمة ذلك بقرارها الصادر في 7 يونيو 2024، رقم الملف: VIII B 113/23 (AdV).
وفقًا لقيود مقاصة الخسائر في المعاملات الآجلة حسب المادة 6 الفقرة 20 الجملة 5 من قانون ضريبة الدخل، يمكن مقاصة الخسائر من المعاملات الآجلة بشكل محدود جدًا. يمكن المقاصة حتى مبلغ 20,000 يورو سنويًا فقط ومع الأرباح من معاملات مماثلة، وذلك حسب شركة المحاماة MTR Legal Rechtsanwälte التي تقدم المشورة القانونية في قانون الضرائب.
مبدأ المساواة في المعاملة
إلا أن هذه القاعدة تحظى بالنقاش لأنها قد تنتهك مبدأ المساواة في المعاملة الوارد في الدستور الأساسي. وقد عبرت محكمة المالية الفيدرالية عن شكوكها حول دستورية هذا التنظيم في قرارها الصادر في 7 يونيو 2024.
في الحالة الأساسية، تاجر المدعي في سنة النزاع عبر وسيط بعقود الفروقات (CFD). بالإضافة إلى ذلك، حقق أيضًا دخلًا من رأس مال إلى جانب دخل معفي من الضرائب يخضع لاحتساب النسب التقدمية من العمل الغير مستقل في لوكسمبورغ. في الإقرار الضريبي لسنة النزاع، زعم أن لديه دخل من عوائد رأسمالية أجنبية من معاملات آجلة بمبلغ حوالي 250,000 يورو وخسائر من معاملات آجلة بمبلغ حوالي 227,000 يورو.
أفاد مكتب الضرائب أنه قام بمقاصة الخسائر من المعاملات الآجلة بحد القانون الأعلى البالغ 20,000 يورو مع الأرباح. وتم مراعاة الخسائر المتبقية بمبلغ حوالي 207,000 يورو في تقرير الخسائر. اعترض المدعي على الإشعار الضريبي ورفع شكوك دستورية ضد تقييد مقاصة الخسائر من الأرباح والخسائر من المعاملات الآجلة في سنة النزاع. طالب بأن يؤخذ فقط الربح بعد خصم الخسائر من المعاملات الآجلة في الاعتبار الضريبي، أي حوالي 23,000 يورو.
تعليق التنفيذ
وافقت محكمة المالية المختصة على طلب المدعي بتعليق التنفيذ (AdV). وقد استندت في ذلك إلى شكوك دستورية كبيرة حول توافق قيود مقاصة الخسائر في المعاملات الآجلة مع المادة 1 الفقرة 3 من القانون الأساسي (GG). وبالتالي فإن صلاحية الإشعار الضريبي الصادر مشكوك فيها أيضًا.
وأكدت محكمة المالية الفيدرالية قرار محكمة المالية في إجراءات الاستئناف. لقد أوقفت الإشعار الضريبي المطلوب بشكل صحيح من التنفيذ. تشارك المحكمة الفيدرالية الشكوك حول توافق قيود مقاصة الخسائر في المعاملات الآجلة مع القانون الأساسي.
وأكد القضاة أن مبدأ المساواة من القانون الأساسي يقتضي معاملة ما هو جوهري متساوي بشكل متساوي وما هو اختلاف جوهري بشكل مختلف. يُنتهك هذا المبدأ عندما لا يمكن العثور على سبب معقول أو واضح للتمييز. مادة 20 الفقرة 6 الجملة 5 من قانون ضريبة الدخل تسبب تمييزًا مضاعفًا بين دافعي الضرائب، بناءً على ما إذا كانوا يحققون خسائر من معاملات آجلة أو من استثمارات رأسمالية أخرى، لأن الخسائر من المعاملات الآجلة يمكن مقاصتها فقط مع الأرباح من ذات النوع من المعاملات.
محكمة المالية الفيدرالية تنتقد المعاملة غير المتكافئة
أوضح المحكمة الفيدرالية أن هذه المعاملة غير المتكافئة تزداد تفاقمًا بالتقييم الضريبي اللامتناسق للأرباح والخسائر من المعاملات الآجلة. هذا التفاوت يعني أن الخسائر من المعاملات الآجلة يمكن مقاصتها سنويًا بمبلغ أقصاه 20,000 يورو فقط، بينما يتم فرض الضرائب على الأرباح المتبقية بشكل كامل. وهذا يمكن أن يؤدي إلى فرض ضرائب على أرباح لم تتحقق اقتصاديًا. وقد يكون ذلك باعثًا على مساهمة إضافية من دافعي الضرائب من دخول أخرى. ففي الحالة الحالية، حقق دافع الضرائب في سنة النزاع ربحًا اقتصاديًا إجماليًا بمبلغ حوالي 23,000 يورو، لكنه مطالب بدفع حوالي 53,000 يورو كضريبة دخل. وستستغرق معالجة الخسائر لمدة عشر سنوات أخرى بمبلغ أقصى قدره 20,000 يورو. ويشترط لهذا أن يستمر دافع الضرائب في تحقيق أرباح كافية، وفقًا للمحكمة الفيدرالية.
لا ترى المحكمة الفيدرالية أساسًا قانونيًا لهذه المعاملة غير المتكافئة، ولديها شكوك دستورية نتيجة لذلك. وقد أحالت المحكمة المحكمة الدستورية الفيدرالية لحسم دستورية هذا الموضوع.
إذا كانت قيود مقاصة الخسائر في المعاملات الآجلة مخالفة للدستور حقًا، فسيكون لذلك آثار كبيرة على الممارسة السابقة. لذلك، قد يكون من الحكيم للمستفيدين المعنيين الاعتراض على الإشعار الضريبي في الوقت المحدد.
تقدم MTR Legal Rechtsanwälte المشورة في قانون الضرائب وفي نزاعات الضرائب مع السلطات.
نرجو تواصلكم معنا !
