لا يمكن للشركات الألمانية خصم خسائر فرع في الخارج داخل الاتحاد الأوروبي من الأرباح المحققة في ألمانيا لتقليل الضرائب. وقد قررت ذلك المحكمة المالية الاتحادية بحكم في 22/02/2023.
بحسب القانون الضريبي الدولي، لا يمكن للشركات المحلية خصم خسائر فرع في الخارج داخل الاتحاد الأوروبي من الأرباح المحققة في ألمانيا لتقليل الضرائب. وقد قررت ذلك المحكمة المالية الاتحادية في حكمها الأخير (المرجع: I R 35/22). لا يكون ذلك ممكناً وفقاً لأحكام المحكمة المالية الاتحادية على الأقل عندما لا يوجد حق ضريبي ألماني على الدخل المحقق في الخارج بموجب اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي، تشرح شركة MTR Legal Rechtsanwälte القانونية، التي تركز استشارتها على القانون الضريبي.
في الحالة موضوع القضية، افتتحت بنك مقيمة في ألمانيا فرعاً في المملكة المتحدة عام 2004. ومع ذلك، كان هذا الفرع يحقق خسائر باستمرار، مما أدى إلى إغلاقه بعد ثلاث سنوات. لم تتمكن البنك من خصم الخسائر ضريبياً في المملكة المتحدة لأنها لم تحقق أبداً أرباحًا.
رفضت المحكمة المالية الاتحادية طلب البنك لخصم خسائر الفرع في المملكة المتحدة ضريبياً في ألمانيا. وأوضحت المحكمة المالية الاتحادية أنه لا يمكن خصم هذه الخسائر حتى في ألمانيا، لأنه بموجب اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي لا يخضع الدخل من المملكة المتحدة للضريبة الألمانية. كما أن الدخل السلبي، أي الخسائر، مشمول بهذا التوضيح.
أوضحت المحكمة في ميونيخ أن استبعاد خصم الخسائر لا يتعارض مع القانون الأوروبي فيما يتعلق بالخسائر النهائية. لجأت المحكمة المالية الاتحادية إلى محكمة العدل الأوروبية للإجابة على هذه الأسئلة. أكدت محكمة العدل الأوروبية أنها تخلت عن حكمها السابق، الذي كان يسمح بخصم الخسائر بسبب حرية إنشاء الفروع في الاتحاد الأوروبي. وقد تخلت المحكمة المالية الاتحادية الآن عن هذا الحكم واتبعت محكمة العدل الأوروبية.
يجب على الشركات المحلية أن تأخذ في الاعتبار العواقب الضريبية دائمًا عند إنشاء فروع في الخارج. في MTR Legal يقدم محامون ذوو خبرة في القانون الضريبي الدولي استشارات للعملاء الوطنيين والدوليين.
