تعتبر الأرباح الناتجة عن بيع العملات الرقمية مثل البيتكوين خاضعة للضريبة. وقد قضت محكمة المالية الفيدرالية بذلك بحكمها الصادر في 14 فبراير 2023 (رقم القضية IX R 3/22).
كانت العملات الرقمية في السابق عرضة لتقلبات كبيرة في الأسعار. من اشترى العملات الافتراضية مثل البيتكوين في الوقت المناسب وباعها، يمكنه تحقيق أرباح كبيرة. كان من غير الواضح كيفية فرض الضرائب على الأرباح المضاربة بالعملات الرقمية. وقد وفرت محكمة المالية الفيدرالية بقرارها الأخير الوضوح في قانون الضرائب. وبناءً عليه، تخضع الأرباح الناتجة عن تداول العملات الرقمية داخل فترة المضاربة السنوية لضريبة الدخل، تشرح شركة MTR Legal Rechtsanwälte للمحاماة المتخصصة في قانون الضرائب.
في الحالة المعنية، قام المدعي في عام 2017 بتبادل البيتكوين الخاص به إلى العمليتين الرقميتين إيثيريوم ومونيرو ثم قام بإعادة بعضها مرة أخرى. كل ذلك خلال عام واحد. في النهاية كانت هناك أرباح تقدر بحوالي 3.4 مليون يورو، والتي قدمها المدعي بشكل صحيح إلى مصلحة الضرائب. وعندما حددت مصلحة الضرائب حوالي 1.4 مليون ضريبة دخل، قدم المستثمر دعوى ضدها.
جادل المدعي بأن العملات الرقمية موجودة فقط بشكل افتراضي وليس لها وجود ملموس. لذلك، فهي ليست “أصل اقتصادي آخر” يخضع للضرائب. بالإضافة إلى ذلك، هناك نقص هيكلي في التنفيذ الضريبي على الأرباح الناتجة عن بيع العملات الرقمية.
كما في الدرجة الأولى، لم ينجح بنفس الحجة أيضًا في دعوى النقض. وقد أكدت محكمة المالية الفيدرالية قرار محكمة الضرائب في كولون. وبناءً عليه، تعتبر العملات الرقمية الافتراضية “أصول اقتصادية أخرى” بموجب الفقرة 23 القسم 1 رقم 2 من قانون ضريبة الدخل وتخضع كمعاملات بيع خاصة لضريبة الدخل.
المقصود بمصطلح الأصل الاقتصادي يجب أن يُفهم بشكل واسع ولا تؤثر التفاصيل الفنية للعملات الافتراضية على خاصيتها كأصل اقتصادي، وفقًا لمحكمة المالية الفيدرالية. بل يكفي أن يتم تداول العملات الرقمية على المنصات والأسواق المالية وتكون لها قيمة سوقية خاصة. بالإضافة إلى ذلك، يمكن استخدامها مباشرة كوسيلة للدفع. لذلك، كـ”أصل اقتصادي آخر” تخضع للضريبة على الأرباح إذا تم تبادلها أو بيعها خلال فترة عام، أوضحت محكمة المالية الفيدرالية. وهناك أيضًا واجبات واسعة للكشف والرقابة، بحيث لا يوجد نقص هيكلي في التطبيق.
محامون ذو خبرة في قانون الضرائب يقدمون المشورة في MTR Legal Rechtsanwälte.
