قد يكون بيع العقار المربح معفى من الضرائب في بعض الحالات. ولكن يجب أن تتحقق شروط ضيقة للإعفاء من الضرائب كما يظهر حكم المحكمة المالية الفيدرالية الصادر في 24 مايو 2022 (رقم الملف: IX R 28/21).
ينص قانون الضرائب على فترة مضاربة تبلغ عشر سنوات عند شراء وبيع العقارات. يعني: إذا تم بيع العقار مع ربح خلال هذه الفترة، سيتم فرض ضرائب على الربح من البيع. ومع ذلك، يتم الإعفاء من الضرائب إذا تم استخدام العقار لأغراض السكن الخاص عند البيع وفي العامين السابقين. ينطبق ذلك أيضًا إذا كان الأطفال يسكنون فيه بدون أجر، كما تشرحها شركة المحاماة التجارية MTR Rechtsanwälte، التي تركز أيضًا على قانون الضرائب.
ومع ذلك، فإن المحكمة المالية الفيدرالية (BFH) قد وضعت شروطًا ضيقة للإعفاء الضريبي في حكمها الصادر في 24 مايو 2022. وفقًا لذلك، لن يتم فرض ضرائب على الربح من البيع إلا إذا كان الطفل الذي سكن في العقار لا يزال مستحقًا لإعانة الطفل في ذلك الوقت.
في القضية الأساسية، قامت أم في عام 2010 بشراء شقة ملكية في مكان دراسة أطفالها. عاش توأماها المولودان في 1989 في الشقة أثناء دراستهما. ولم يستخدم الابن الثالث الشقة إلا بشكل متقطع. في عام 2016 باعت الأم الشقة مرة أخرى. في ذلك الوقت كان التوأمان يبلغان من العمر 27 عامًا وبالتالي، على عكس شقيقهما، لم يعودا مستحقين لإعانة الطفل.
بعد بيع الشقة، قام مكتب الضرائب المختص بفرض ضريبة على الربح من البيع. على الرغم من أن الإعفاء الضريبي ممكن للاستخدام لأغراض السكن الخاص. وينطبق ذلك أيضًا إذا تم منح الشقة للأطفال بدون أجر – ولكن فقط إذا كان الأطفال لا يزالون مستحقين لإعانة الطفل. بما أن التوأمين قد أكملا عمر 25 عامًا في عام 2014، فلم يكن لهما الحق في إعانة الطفل بعد ذلك. وبالتالي، فإن استخدام الذات قد انتهى أيضًا، حسب قول مكتب الضرائب.
اتبعت المحكمة المالية الفيدرالية هذا التفسير. لا ينبغي أن يعتد بالتوأمين بعد بلوغهما سن 25 عامًا وفقًا للمادة 32 من EStG في التقييم الضريبي للأم. وبهذا تكون حالة الإعفاء قد انتهت.
في النزاعات الضريبية مع السلطات الضريبية، تقدم شركة MTR Rechtsanwälte لعملائها محامين ذوي خبرة في قانون الضرائب.
