يمكن تقدير الضرائب التي تم التهرب منها في الإجراءات الجنائية الضريبية. إلا أن ليس كل طريقة تقدير مناسبة، كما يظهر قرار محكمة العدل الفيدرالية بتاريخ 10 فبراير 2022 (المرجع: 1 StR 484/21).
عندما لا توجد بيانات دقيقة، يمكن تقدير حجم التهرب الضريبي في الإجراءات الجنائية الضريبية. إلا أن ليس كل طريقة تقدير مناسبة في كل حالة لتحديد حجم التهرب الضريبي، توضح شركة المحاماة الاقتصادية MTR Legal Rechtsanwälte، التي تركز في تقديم استشاراتها على قانون الضرائب.
هذا يظهر أيضاً في قرار المحكمة الفيدرالية (المرجع: 1 StR 484/21). في هذه الحالة، كان المتهم مُدانًا بالتهرب الضريبي ومحاولة التهرب الضريبي من قبل محكمة هامبورغ بالسجن لمدة عامين وستة أشهر.
وجدت المحكمة أن المتهم ارتكب ما يسمى بتخفيف مزدوج، أي أنه لم يسجل الشراء والبيع للشركة بالكامل لتهرب من دفع الضرائب، وقام بتقديم إقرارات ضريبية للمكوس، التجارة والضريبة على القيمة المضافة لسنوات عديدة من خلال محاسب ضريبي غير مشتبه به، للمكتب المالي. في الإقرارات الضريبية ظهرت فقط العائدات المحسوبة بشكل صحيح.
نظراً لأن السجلات المحاسبية لم تكن تقدم معلومات كاملة عن جميع المبيعات والمشتريات وكانت بعض الفواتير غير متاحة، فقد قدرت المحكمة حجم التخفيف الضريبي استناداً إلى حسابات حركة السلع المُنفذة لفترات الضريبة الفردية واعتمدت لذلك على البيانات من السجلات المحاسبية. أسفرت التقديرات عن أن المتهم تهرب من دفع ضرائب قيمتها مئات الآلاف من اليورو.
أكدت محكمة العدل الفيدرالية أن حسابات حركة الأموال والسلع تعتبر بشكل عام طرق تقدير مناسبة، إلا أنها ليست كذلك في هذه الحالة، حيث إن التخفيف الضريبي لم يتم إثباته دون خطأ. شرط التقدير بقاعدة حركة السلع أو حركة الأموال هو دائماً أن تعتمد على رصيد أولي مؤكد ورصيد نهائي مؤكد. هذا لم يكن في هذه الحالة، حيث لا يمكن الاعتقاد بأن الإحصاءات المخزنة للشركة تعكس المخزون الفعلي في تاريخ التحديد. يمكن اعتبار ذلك فقط إذا دعمت حقائق معينة يمكن تحديدها ذلك. لذلك، حسابات حركة السلع ليست طريقة تقدير مناسبة في هذه الحالة، وفقًا لمحكمة العدل الفيدرالية.
توفر MTR Legal Rechtsanwälte المشورة في القانون الجنائي الضريبي والإجراءات الجنائية الضريبية.
