لا ضريبة عند بيع حصص الإرث

حكم محكمة المالية الاتحادية بشأن بيع العقارات في التركة بدون ضرائب

عند بيع عقار ينتمي إلى التركة، يمكن أن يكون الإعفاء الضريبي ساريًا. هذا ما قررته محكمة المالية الاتحادية (BFH) بحكمها الصادر في 26 سبتمبر 2023 بتعديل وجهة نظرها القضائية السابقة (Az. IX R 13/22). ينطبق هذا على الأقل عندما تم شراء حصص شركة الورثة من قبل.

وفقًا للفقرة 23 الجملة 1 من قانون ضريبة الدخل (EStG)، يعتبر بيع خاص عند عدم مرور أكثر من عشر سنوات بين شراء وبيع عقار. في مثل هذه الحالة، يعتبر بيع خاص ويجب دفع ضريبة الدخل على الربح من بيع العقار، كما تشير شركة المحاماة MTR Legal Rechtsanwälte التي تقدم استشارات في القانون الضريبي.

محكمة المالية الاتحادية: لا يعتبر بيع خاص عند بيع عقار من التركة

في انحراف عن وجهة نظرها السابقة، قررت محكمة المالية الاتحادية في الحالة الأساسية بالعكس، على الرغم من أن الوريث قد باع عقارًا من التركة بعد حوالي ثلاث سنوات من وقوع الوفاة. إذ لا تعتبر ضريبة الدخل من بيع خاص مطبقة، وفقًا لمحكمة المالية الاتحادية، لأن الشرط الأساسي لذلك هو أن يكون الممتلكات المبيعة قد تم شراؤها سابقًا.

في الحالة الحالية، توفيت المرحومة في عام 2015. أصبحت ميراثها موزعًا بنسبة 52٪ لزوجها، الشاكي فيما بعد، و24٪ لكل من أولادهما. شمل التركة قطعة أرض. بعد وفاة المرأة، تم تسجيل زوجها واثنين من ابنائها كمالكين في سجل الأملاك كمجموعة ورثة.

بموجب وثيقة موثقة، نقل أولاد المرحومة نصيبهم في التركة في أبريل 2017 إلى طرف ثالث. هذا الطرف الأخير نقل الأسهم في وقت لاحق بعد ممارسة حق الشفعة القانوني بموجب وثيقة موثقة إلى زوج المرحومة. وفي الوقت نفسه، تم حل مجموعة الورثة. في فبراير 2018، قام الزوج ببيع العقار المستمد من التركة.

دارة المالية تطالب بضريبة الدخل

اعتبرت دارة المالية المختصة أن البيع يمثل بيعًا خاصًا ضمن فترة التكهن البالغة عشر سنوات وحددت ضريبة الدخل بناءً على ذلك. وقد جادلت بأن شراء نصيب من طرف ثالث يمثل شراءً مأجورًا بحصة 48٪ من الممتلكات. ولأن الفترة بين شراء الحصص وبيع العقار كانت أقل من عشر سنوات، ينبغي فرض ضريبة على الربح من البيع.

ظلت الدعوى المقامة ضد قرار الضريبة بواسطة الزوج بلا نجاح أمام المحكمة المالية. ومع ذلك، ألغت محكمة المالية الاتحادية القرار في جلسة المراجعة وأيدت الدعوى. ارتكبت المحكمة المالية خطأً في احتساب ربح خاضع للضريبة ناتج عن بيع خاص.

محكمة المالية الاتحادية تساند الدعوى

أوضحت محكمة المالية الاتحادية في تعليلها أن الشراء المأجور لنصيب من مجموعة الورثة ليس مكافئًا لشراء عقار. إذ أن الاشتراك الجماعي ليس عقارًا ولا يمكن معادلته بذلك.

كما أشارت المحكمة في ميونخ إلى أن الأمر لا يتمثل في هوية بين الممتلكات المحصلة والممتلكات المباعة. إذ اشترى الشاكي نصيب أولاد المرحومة. ومع ذلك، باع العقار الذي كان ينتمي إلى ميراث المرحومة. وبالتالي، فإن شروط البيع الخاص لم تكن موجودة، كما أوضحت محكمة المالية الاتحادية. بقرارها هذا، غيرت محكمة المالية الاتحادية وجهة نظرها القانونية السابقة ورفضت موقف الإدارة المالية.

وفرت محكمة المالية الاتحادية بقرارها وضوحًا. يمكن لمجموعات الورثة الاستفادة من الحكم وتحقيق بيع العقارات في التركة بدون الوقوع في أي ضريبة دخل. لكن الشرط الأساسي لذلك هو توافر الوسائل المالية الكافية لشراء الحصص وأن الورثة متفقون حول الإجراءات. من الجدير بالذكر أن هناك نزاعات شائعة بين مجموعات الورثة حول إدارة العقارات في التركة، والتي قد تؤدي في النهاية إلى عواقب ضريبية سلبية. يجب تجنب ذلك.

توفر MTR Legal Rechtsanwälte استشارات شاملة في القانون الضريبي و النزاعات الضريبية مع السلطات المالية .

يرجى الاتصال بنا!