الحكم الصادر عن BFH بتاريخ 28.02.2024، رقم المرجع: II R 25/21
يجب أن ينتقل ثروة العائلة إلى الجيل أو الأجيال التالية بأكبر قدر ممكن من الكفاءة الضريبية. يمكن أن تكون تأسيس وقف عائلي مفيداً في حماية الثروة. ومع ذلك، يمكن أن يؤثر حكم المحكمة الفيدرالية المالية الصادر في 28 فبراير 2024 بالسلب على حجم ضريبة الهدايا للوقف العائلي (رقم المرجع: II R 25/21). قررت المحكمة الفيدرالية المالية أنه عند انتقال الثروة إلى وقف عائلي، يجب أن يعتبر في تحديد فئة الضريبة والمبلغ المعفى من الضريبة الشخص الذي يمكنه الاستفادة المالية من الوقف، مثل الأحفاد أو أبناء الأحفاد أو حتى الأطفال الذين لم يولدوا بعد.
لحفظ ثروة العائلة عبر الأجيال وحمايتها من التفكك، يمكن أن يكون تأسيس وقف عائلي موصى به. يمكن أن يوفر الوقف فوائد مختلفة، مثل حماية الثروة من الوصول إليه من جانب الدائنين أو تقديم فوائد معينة في ضريبة الميراث وفقًا لشروط معينة، حسب ما تقوله شركة المحاماة MTR Legal Rechtsanwälte التي تقدم استشارات في قانون الضرائب وقانون الميراث.
يمكن أن يعتبر الطفل الذي لم يولد بعد “المستفيد الأبعد”
يمكن لقرار المحكمة الفيدرالية المالية الأخير أن يؤدي إلى عيوب في ضريبة الهدايا. في حكمها الصادر بتاريخ 28.02.2024، قررت المحكمة الفيدرالية المالية أنه عند انتقال الثروة إلى وقف عائلي، يجب اعتبار الشخص الذي يمكن له وفقًا للائحة الوقف الاستفادة المحتملة من الثروة باعتباره “المستفيد الأبعد”. لا يلعب أي دور سواء كان هذا المستفيد قد وُلد في وقت عملية الوقف أو سيتم ولادته لاحقًا أو حتى سيستفيد فعليًا من الوقف.
نظرًا لأنه في ضريبة الهدايا يتعلق الأمر بمبالغ معفاة مختلفة استنادًا إلى درجة القرابة، يجب مراعاة حكم المحكمة الفيدرالية المالية في لائحة الوقف ويجب تعديلها إذا لزم الأمر، حتى يمكن انتقال الثروة بطريقة توفر الكفاءة الضريبية للوقف ولا تحدث عيوب في ضريبة الهدايا.
زوجان يؤسسان وقفًا عائليًا
في الحالة التي تم النظر فيها أمام المحكمة الفيدرالية المالية، أسس زوجان وقفًا عائليًا. ووفقًا للائحة الوقف، فإن هدف الوقف هو الدعم المالي المناسب للزوجين وابنتهما بالإضافة إلى باقي الأحفاد الذين يجب مراعاتهم بعد زوال الجيل السابق. كانت القيمة الضريبية للثروة المنقولة إلى الوقف 443,000 يورو.
رأت مصلحة الضرائب أن الأحفاد الآخرين المدرجين في لائحة الوقف هم “المستفيدون الأبعد” لأغراض تحديد ضريبة الهدايا، وتم تحديد مبلغ معفي من الضريبة قدره 100,000 يورو. ونتجت ضريبة هدايا تقارب 60,000 يورو.
النزاع بشأن المبلغ المعفى
عارضت الزوجة ذلك. جادلت بأنه يجب اعتبار المبلغ المعفى لأطفال بقيمة 400,000 يورو في ضريبة الهدايا. من الواضح من لائحة الوقف أن الزوج فقط وابنتهما مستحقان. وإذا رزقت ابنتها بأطفال، فإنهم ملحقون بالمستفيدين، ولكن فقط بعد وفاة الابنة. لا يتم منح الأحفاد عند ولادتهم، بل فقط بعد وفاة الابنة، لذلك يجب أن تتمتع الابنة بمقدار معفى من الضريبة قدره 400,000 يورو يؤخذ في الاعتبار عند تحديد ضريبة الهدايا. وبالتالي، ستكون ضريبة الهدايا المستحقة حوالي 3,000 يورو فقط.
لكن لم تنجح القضية التي قدمتها المرأة في المحكمة الأخيرة. قررت المحكمة الفيدرالية المالية أن ضريبة الهدايا يجب أن تحدد وفقًا لفئة الضرائب الأولى لأبناء الأطفال وأبناء الولادة. وبالتالي، يجب اعتبار مبلغ معفى قدره 100,000 يورو.
اعتبرت مصلحة الضرائب ومحكمة الضرائب في ساكسونيا السفلى أن الأحفاد المحتملين حسب لائحة الوقف هم “المستفيدون الأبعد” للمتبرعين. لا يهم إذا كانوا قد وُلدوا بالفعل أو استفادوا ماليًا من الوقف، حسب قول المحكمة الفيدرالية المالية.
لائحة الوقف حاسمة
يجب أخذ اعتباره من نص لائحة الوقف العائلي لتحديد من هو “المستفيد الأبعد” في الوقف العائلي الفردي. لذلك، لدى المتبرع الفرصة لتحديد دائرة المستفيدين المحتملين بنفسه، كما وضحت المحكمة الفيدرالية المالية.
أظهر الحكم أنه يجب إيلاء أهمية كبرى لنص لائحة تأسيس الوقف العائلي لاستخدام المبالغ المعفاة من الضرائب على النحو الأمثل. لذلك من المستحسن أيضًا مراجعة وتعديل اللوائح القائمة بانتظام إذا دعت الضرورة.
تقدم MTR Legal Rechtsanwälte المشورة في مسائل ضريبة الهدايا ومواضيع أخرى في قانون الضرائب.
لا تتردد في الاتصال بنا!
