الهواية – عدم الاعتراف الضريبي بالخسائر من تأجير العقارات الفاخرة

BFH: يجب على المؤجر إثبات نية تحقيق الربح

وفقًا لقانون الضرائب، لا يمكن مقاصة الخسائر الناتجة عن هواية مع دخل الممول. وينطبق ذلك أيضًا على تأجير العقارات الفاخرة، كما أوضح محكمة الضرائب الفيدرالية في حكمها الصادر في 20 يونيو 2023 (رقم: IX R 17/21).

في قانون الضرائب، يُعتبر النشاط كهواية إذا مُرس دون نية تحقيق ربح. الميزة هي أنه لا يجب دفع ضرائب على الهواية. العيب هو أن الخسائر كذلك لا يمكن خصمها ضريبياً. عند غياب نية تحقيق الربح، يُعتبر النشاط كهواية وفقًا للقانون الضريبي، كما أوضحت شركة MTR Legal للمحاماة، التي تقدم استشارات في قانون الضرائب.

الهواية غير المعترف بها ضريبياً عند تأجير الفيلات الفاخرة

أوضح محكمة الضرائب الفيدرالية في حكمها الصادر في 20.06.2023 أن الهواية غير المعترف بها ضريبياً يمكن أن تمتد أيضًا إلى تأجير الفيلات الفاخرة. في القضية المعنية، اشترى زوجان ثلاث فيلات تبلغ مساحة كل منها أكثر من 250 متر مربع وقاما بتأجيرها بشكل غير محدد على أطفالهما البالغين. من خلال التأجير، تكبد الزوجان خسائر سنوية تتراوح بين 172,000 و216,000 يورو. أرادوا مقاصة هذه الخسائر مع دخلهم الآخر. ولكن نظرًا لأن محكمة الضرائب الفيدرالية لم تسمح بمقاصة الخسائر الناتجة عن التأجير مع الدخل الآخر، لم يحققوا توفيراً كبيرًا في ضريبة الدخل.

ومع ذلك، بقي الحال كما هو. حيث عرقلت محكمة الضرائب الفيدرالية خطط الزوجان ورفضت مقاصة الخسائر الناتجة عن التأجير مع الدخل الآخر. وبررت المحكمة أن عند تأجير عقار تزيد مساحته عن 250 متر مربع، يجب على الممول إثبات أن التأجير كان بهدف تحقيق ربح. وإذا لم يستطع تقديم هذا الإثبات، خاصة أن التأجير قد تسبب في خسائر مالية على مدى فترة طويلة، فيُعتبر كأسلوب هواية غير معترف به ضريبياً. أوضحت محكمة الضرائب الفيدرالية أن الخسائر الناتجة عن هواية لا يمكن مقاصتها مع دخول إيجابية أخرى.

BFH: لا نشاط خاضع للضريبة

وبذلك أكدت محكمة الضرائب الفيدرالية اجتهادها السابق الذي ينص على أنه عند تأجير عقارات مصممة أو مجهزة بتكاليف باهظة، لا يمكن الافتراض تلقائيًا أن هناك نية لتحقيق الربح وبالتالي نشاط خاضع للضريبة. لأنه في مثل هذه العقارات، عادة ما يصعب الحصول على إيجار يعكس القيمة السكنية الخاصة. لذلك يجب على المؤجرين في هذه الحالات الإثبات أنه يمكن تحقيق نتيجة إيجابية على مدى فترة تقديرية تبلغ 30 عامًا.

تقدم MTR Legal Rechtsanwälte استشارات قانونية في النزاعات الضريبية مع السلطات المالية والعديد من المسائل الأخرى في قانون الضرائب.

يرجى أخذ الاتصال بمحامي ذو خبرة في قانون الضرائب.