الإعفاء من ضريبة الميراث على المنزل العائلي لا يُلغى إذا كان من غير المعقول للوارث استخدام العقار بنفسه. وقد قرر ذلك محكمة المالية الفيدرالية بقرار بتاريخ 1.12.2021 (رقم القضية: II R 18/20).
يمكن توريث المنزل العائلي خالٍ من الضرائب إذا تم استيفاء شروط معينة. يتضمن ذلك على سبيل المثال أن يستخدم الوارث المنزل العائلي الموروث لأغراض سكنية مباشرة لمدة لا تقل عن عشر سنوات، كما أوضحت شركة المحاماة الاقتصادية MTR Rechtsanwälte. إذا غادر الوارث المنزل خلال هذه الفترة التي تمتد لعشر سنوات، تُفرض عليه ضريبة الميراث بأثر رجعي، ما لم يكن لديه سبب قهري للانتقال.
يمكن أن يكون هذا السبب القهري موجودًا ليس فقط عندما يكون من المستحيل للوارث استخدام المنزل العائلي، ولكن أيضًا عندما يكون استخدامه غير معقول له، وفقًا لتوضيح محكمة المالية الفيدرالية.
في القضية المعنية، ورثت المدعية المنزل العائلي من والدها وعاشت هناك. لكنها انتقلت بعد سبع سنوات وهُدم المنزل. وأوضحت لمصلحة الضرائب أنها لم تعد تستطيع التحرك في المنزل بسبب حالتها الصحية وبالتالي لا يمكنها العيش هناك بدون مساعدة خارجية. ومع ذلك، طالبت مصلحة الضرائب بدفع ضريبة الميراث. وأكدت المحكمة المالية المختصة الدعوى: ليس هناك سبب قهري للانتقال، إذ كان بإمكان المدعية الاستفادة من المساعدة الخارجية. وبالتالي يسقط الإعفاء من ضريبة الميراث.
ومع ذلك، رأت محكمة المالية الفيدرالية الأمر بشكل مختلف، وألغت الحكم وأعادت القضية إلى المحكمة المالية. الإعفاء من ضريبة الميراث وفقًا للمادة 13 الفقرة 1 الرقم 4c من قانون ضريبة الميراث والهبة يشترط أن يستخدم الوارث المنزل العائلي الموروث بنفسه لمدة عشر سنوات، إلا إذا كان يعوقه عن ذلك “أسباب قهرية”. وتشمل الأسباب القهرية ليس فقط استحالة الاستخدام، ولكن أيضًا عدم معقولية الاستخدام الذاتي للمنزل العائلي، وفقًا لما أوضحته محكمة المالية الفيدرالية.
إن الاعتبارات الاقتصادية البحتة ليست كافية لعدم معقولية الاستخدام. الوضع يختلف إذا كان الوارث لأسباب صحية يحتاج إلى مساعدة كبيرة لاستمرار استخدام المنزل العائلي لدرجة لا يمكن معها الحديث عن إدارة منزلية مستقلة، وفقًا لما أوضحته محكمة المالية الفيدرالية. ويتعين الآن على المحكمة المالية التحقق من ذلك.
يقدم محامون ذو خبرة في قانون ضريبة الميراث المشورة.
