الحكم الصادر عن محكمة الضرائب في نورنبيرغ بتاريخ 24.01.2024 – رقم: 3 K 1158/22)
يمكن أن يكون للعمل غير المشروع عواقب قانونية جزائية وكذلك ضريبية خطيرة. فبالإضافة إلى الغرامات المالية الثقيلة أو السجن، يمكن أن يعطي العمل غير المشروع مصلحة الضرائب الحق في تقديرات ضريبية، كما يظهر حكم محكمة الضرائب في نورنبيرغ بتاريخ 24 يناير 2024 (رقم: 3 K 1158/22).
يعتبر العمل غير المشروع عندما لا يقوم صاحب العمل بتحويل الضرائب و/أو اشتراكات الضمان الاجتماعي للموظف بشكل صحيح. لا يقتصر الأمر على أن صاحب العمل يرتكب جريمة يعاقب عليها، بل قد تتعرض أيضًا إلى مطالبات ضريبية لاحقة، كما شرحت شركة MTR Legal Rechtsanwälte، التي تقدم الاستشارة في القانون الجنائي الضريبي.
التحقيقات بسبب الشبهة في العمل غير المشروع
في القضية التي كانت أمام محكمة الضرائب (FG) في نورنبيرغ، كان الأمر يتعلق برجل أعمال يدير شركة حرفية تضم أربعة موظفين. وبناءً على اقتراح من الضمان الاجتماعي الألماني، نفذت الجمارك المختصة ومصلحة الضرائب، بعد تدقيق مالي، تحقيقات إضافية في الشركة الحرفية. وخلصوا إلى أن صاحب العمل قام بتوظيف العمال بشكل غير مشروع. حيث قام بدفع أجور نقدية للعاملين لديه وللعاملين الآخرين بصورة احتيالية من خلال تدخل شركات خدمات وهمية ودون إدراج في سجلات الرواتب.
لاحظ المحققون أن مبيعات الشركة الحرفية قد زادت، إلا أن نسبة الأجور كانت منخفضة بشكل غير واقعي. في الوقت نفسه، كانت النفقات على الخدمات الخارجية مرتفعة جدًا. اتضح أن الفواتير المزعومة صدرت من شركات وهمية لم تقدم أي خدمات فعلية. وبذلك، تعززت الشبهات أثناء التحقيقات بأنها كانت فواتير تستر لدفع الأجور السوداء وإخفاء الأموال التي عادت في النهاية إلى صاحب العمل.
زيادة في الإيرادات، وانخفاض في مجموع الرواتب
تم تدعيم الشبهات حول دفع الأجور السوداء بسبب انخفاض مجموع الرواتب في السنوات بين 2015 و2019. خلال هذه الفترة، كسب الموظفون فقط مبالغ تتراوح بين 359 و606 يورو شهريًا. وكانوا موظفين بعقود جزئية وحصلوا على أجر منخفض تبعاً لذلك. وبما أنهم لم يتلقوا أي مزايا اجتماعية، لم يكن بإمكان دخلهم وفقًا لتحليل مكتب الجمارك أن يغطّي نفقاتهم المعيشية. وبالتالي، فإن الشبهة القوية قائمة بأنهم عملوا بدوام كامل وتلقوا جزءًا من أجرهم كمال أسود. كما عززت التحقيقات الإضافية من الشبهة في العمل غير المشروع.
وقد توصل المحققون إلى الاقتناع بأن هناك عمل غير مشروع وأن ضريبة الأجور تم التهرب منها. ولأنه كانت تفتقر السجلات المتعلقة بمجموع الرواتب الفعلية، فقد قامت مصلحة الضرائب بتقديرها استنادًا إلى معايير متنوعة، وحددت ضريبة الأجور وفقاً لذلك. وبموجب أمر المسؤولية، طلبت مصلحة الضرائب من صاحب العمل دفع ضريبة الأجور ومبالغ اقتطاع ضريبة الأجور.
محكمة نورنبيرغ ترفض الدعوى
وقد دافع هذا الشخص ضد القرار، مُجادلاً أن الاستنتاجات مبنية فقط على الافتراضات والشبهات. لكن دعواه في محكمة نورنبيرغ لم تكلل بالنجاح.
أوضحت المحكمة أن صاحب العمل، وفقًا للمادة 42d الفقرة 1 رقم 1 EStG، مسؤول عن التنفيذ السليم لضريبة الأجور. إذا كان من المستحيل تحديد حجم الرواتب وحساب مقدار الضريبة على الأجور لأن صاحب العمل لم يحتفظ بالسجلات المطلوبة، فإنه يتعين على ضريبة الأجور والرواتب أن تُقدر وفقًا للمادة 162 AO. وقد كان هذا هو الحال في القضية المعروضة.
وفي قطاع البناء الذي يفتقر إلى العمالة القانونية المكثفة، يمكن للمحكمة أن تعتبر ثلثي صافي الإيرادات كإجمالي أجر صافٍ بالنسبة للعلاقات العمالية غير القانونية في صورة عمل غير مشروع، كما أشارت محكمة نورنبيرغ. ويمكن تطبيق معدل ضريبة بنسبة 14٪ على مجموع الرواتب. وهذا يقع ضمن إطار تقدير مصلحة الضرائب ولم يتم زيادة، كما أوضحت المحكمة.
العواقب القانونية الجزائية
بالإضافة إلى العواقب الضريبية، كان للعمل غير المشروع أيضًا عواقب قانونية جزائية على صاحب العمل. ففي القضية الجنائية، حكمت المحكمة الابتدائية المختصة عليه بالسجن لمدة 1 سنة و4 أشهر مع وقف التنفيذ بتهمة التهرب الضريبي. يُضاف إلى ذلك غرامة مالية قدرها 90 يوماً في مبلغ 50 يورو لكل يوم.
يظهر الحكم أن هناك عقوبات شديدة عند العمل غير المشروع والتهرب الضريبي. لذلك، يجب في مثل هذه الاتهامات الاستعانة بمحامٍ مختص يمكنه وضع استراتيجية دفاع فعالة.
MTR Legal Rechtsanwälte تقدم النصيحة في قانون الضرائب و القانون الجنائي الضريبي.
لا تتردد في الاتصال بنا!
