التطبيق الرجعي لقوانين الضرائب

حكم محكمة المالية في هيسن بشأن فرض ضريبة على تعويض

يمكن لقوانين الضرائب، بعد قرار محكمة المالية في هيسن في 21 نوفمبر 2023، أن يكون لها تأثير رجعي (الملف رقم: 10 K 1421/21). وبالتالي يمكن فرض الضرائب على التعويض منذ عام 2017 في ألمانيا، حتى لو كان دافع الضريبة مقيم الآن في الخارج في الاتحاد الأوروبي.

الحكم: إذا حصل موظف على تعويض بعد انحلال علاقة العمل ونقل إقامته إلى الخارج، يمكن أن تكون دفعة التعويض معفاة من الضرائب في ألمانيا إذا كان دافع الضريبة عند استلام التعويض مقيم في دولة لها بموجب اتفاقية منع الازدواج الضريبي الأولوية في حق فرض الضريبة. ومع ذلك، بدءًا من 1 يناير 2017، أصبح من الممكن أيضًا فرض الضرائب على تعويض خاص حتى في ألمانيا، حسبما أفادت مكتب المحاماة MTR Legal Rechtsanwälte ، التي تُقدم نصائح في القانون الضريبي الدولي.

الإقامة في الخارج عند دفع التعويض

قررت محكمة المالية في كاسل الآن أنه يمكن تطبيق قوانين الضرائب أيضًا بأثر رجعي. في الحالة القائمة، أنهت موظفة علاقتها العمالية بشكل ودي في عام 2016. وللتعويض، كان صاحب العمل مستعدًا لدفع تعويض. بناءً على طلب المرأة، تم دفع التعويض إليها لأول مرة في عام 2017. وقد كانت تقيم المرأة آنذاك في مالطا.

ومع ذلك، لم يمنع ذلك مكتب الضرائب المختص من اعتبار التعويض عند تحديد ضريبة الدخل.

المدعية تحتج بحماية الثقة

دافعت المرأة ضد ذلك. إذ حَجَّت بأن التعديل على البند § 50d الفقرة 12 الجملة 1 من قانون ضريبة الدخل لم يكن موجودًا ولا يمكن التنبؤ به في وقت الاتفاق على التعويض وانتقالها إلى مالطا. وأنها لم يكن ينبغي عليها أن تتوقع مثل هذا التغيير في القانون ويمكنها الاحتجاج بحماية الثقة.

لم تلق دعواها نجاحًا في محكمة المالية في هيسن. رفضت المحكمة الاعتراض على الأثر الرجعي المرفوض. يمكن فقط افتراض أثر رجعي غير مسموح به في القانون الضريبي إذا تم تعديل دين ضريبي نشأ بالفعل من قبل المشرع فيما بعد. ومع ذلك، فإن التغييرات القانونية التي تؤثر فقط في فترة الضريبة التالية تكون في العادة مسموح بها، وفقًا لما قالت المحكمة.

استئناف معلق في المحكمة العليا الفيدرالية

علاوة على ذلك، عادة ما تحدث التغييرات في قانون ضريبة الدخل مع الإشارة إلى فترة التقييم. لذلك، لا يمكن لدافعي الضرائب عادةً الاحتجاج بحماية الثقة لاستمرار تطبيق قاعدة قديمة، كما أوضحت محكمة المالية في هيسن. وفي هذه الحالة، أضافت المحكمة أنه كان يمكن للمدعية أن يدفع لها تعويضها في عام 2016، مما كان سيجعلها ربما معفاة من الضرائب في ألمانيا.

الحكم ليس نهائيًا بعد؛ الاستئناف معلق في المحكمة العليا الفيدرالية تحت رقم الملف VI R 3/24.

MTR Legal Rechtsanwälte تُقدم نصائح في القانون الضريبي الدولي.

يرجى الاتصال بنا!