إذا تم فصل مؤسسة فردية إلى شركة رأسمالية تم إنشاؤها حديثًا، يمكن الاستفادة من امتيازات ضريبية بناءً على قرار محكمة الضرائب في مونستر.
وفقًا للمادة 6a من قانون ضريبة العقارات (GrEStG) يمكن الاستفادة من امتيازات ضريبية في عمليات إعادة الهيكلة داخل المجموعة. هناك جدل في القانون الضريبي حول ما إذا كان يمكن تطبيق هذا النظام أيضًا عند فصل مؤسسة فردية إلى شركة رأسمالية يتم إنشاؤها حديثًا. وقد أكدت محكمة الضرائب في مونستر ذلك بقرارها الصادر في 3 مايو 2022، وفقًا لما توضح شركة المحاماة الاقتصادية MTR Legal Rechtsanwälte، التي تركز في استشاراتها على القانون الضريبي.
في القضية التي أمام محكمة الضرائب في مونستر تحت رقم الوثيقة 8 V 246/22 GrE، تم إنشاء شركة ذات مسؤولية محدودة (GmbH) جديدة كجزء من عملية الفصل. كان المساهم الوحيد فيها مالكًا فرديًا لعدة عقارات، كان يحتفظ بها في أصوله التجارية لمؤسسته الفردية. قام بفصل هذه المؤسسة الفردية مع كافة الأصول والالتزامات إلى الشركة ذات المسؤولية المحدودة التي أنشئت حديثًا في عام 2021. كما تم نقل حصص في شركة ذات مسؤولية محدودة أخرى، التي كانت بدورها الشريك الوحيد لشركات رأسمالية أخرى تمتلك عقارات، إلى الشركة الجديدة التي تم تأسيسها.
فرضت مصلحة الضرائب ضريبة عقارية على عملية الفصل ونقل ملكية حصة الشركة ذات المسؤولية المحدودة. اعترضت الشركة الجديدة ذات المسؤولية المحدودة وطلبت تعليق التنفيذ. وبررت ذلك بأن عمليات الشراء تكون معفاة من الضرائب وفقًا للمادة 6a GrEStG.
نجحت في طلبها. أكدت محكمة الضرائب في مونستر وجود شكوك جدية بشأن قانونية قرار الضريبة العقارية. على الرغم من أن عملية الفصل ونقل العقارات كانت خاضعة لضريبة العقارات، إلا أن بند الإعفاء في المادة 6a البند 1 من قانون ضريبة العقارات قد انطبق، حسبما أكدت محكمة الضرائب. وهذا لم يتم استثناؤه بكون مالك المؤسسة الفردية قد أدخل العقارات إلى الشركة الجديدة ذات المسؤولية المحدودة. لأنه بصفته شركة وفقًا للمادة 6a GrEStG تعتبر كافة الجهات القانونية الناشطة اقتصاديًا بغض النظر عن شكلها القانوني. وبالتالي، شملت هذه الشكل القانوني المؤسسات الفردية، حسبما أقرته محكمة الضرائب في مونستر التي سمحت بالاستئناف أمام المحكمة العليا للضرائب.
في النزاع الضريبي مع السلطات المالية، يقدم المحامون المتمرسون في القانون الضريبي استشاراتهم في MTR Legal.
