أحال مجلس المالية الاتحادي (BFH) للمحكمة الدستورية الاتحادية بموجب قرار صادر في 8 مايو 2024 (الرقم المرجعي: VIII R 9/23)، ما إذا كانت الفوائد القانونية على التعليق بمعدل 0.5% شهريًا (6% سنويًا) للفترة من 1 يناير 2019 إلى 15 أبريل 2021 تنتهك مبدأ المساواة المنصوص عليه في الفقرة 3، البند 1 من القانون الأساسي. كما عبرت محكمة المالية في كولونيا عن شكوك دستورية تتعلق بهذه الفترة وما بعدها. .
خلفية القرار
الفوائد على التعليق في قانون الضرائب
الاعتراض أو الدعوى ضد التقدير الضريبي لا يتيحان بشكل تلقائي تأثيرًا معلقًا. إلا أنه يمكن منح التعليق المؤقت (AdV) بناءً على طلب. إذا كان الطعن غير ناجح قضائيًا، يتم تطبيق الفوائد بشكل رجعي (§ 237 بالإشارة إلى § 238 Abs. 1 AO). .
تطور سعر الفائدة التاريخي
منذ عام 1961، تبلغ نسبة الفائدة القانونية لجميع حوادث الفائدة في AO نسبة 0.5% شهريًا – وكذلك في فوائد AdV . ومع ذلك، فإن الإصلاح في عام 2018 قد خفض معدل الفائدة على الفوائد المتأخرة والسداد بموجب § 233a AO إلى 0.15% شهريًا (1.8% سنويًا) – بينما بقت فوائد AdV مرتفعة بنفس القدر. .
تقييم من قبل BFH
انتهاك مبدأ المساواة
وجد BFH عدم مساواة في التعامل: حيث لا يزال المكلفون بضريبة فوائد AdV يدفعون 6% سنويًا، بينما يدفع المكلفون بضريبة الفوائد المتأخرة منذ 2019 فقط 1.8% سنويًا. يعتبر المجلس هذه التباينات مريبة دستوريًا. .
هدف الطيابة ومرحلة الفائدة المنخفضة
تسعى القاعدة المتعلقة بالفائدة لتحقيق أهداف مشروعة – الاستفادة من المزايا السيولة وتجنب القضايا غير الضرورية. لكن: مع معدل 6% سنويًا لم يعد ملائمًا لتحقيق هذا الهدف بشكل مناسب في أوقات الفوائد المنخفضة المستمرة. .
الوصول إلى الحماية القانونية
يشكي BFH من أن العبء الفوائد المرتفع قد يعقد الوصول إلى الحماية القانونية بشكل غير مباشر – خصوصًا للمكلفين الذين ليس لديهم أصول سائلة أو رأس مال أجنبي. .
مزيد من التطورات
العرض أمام المحكمة الدستورية الاتحادية
ستقوم المحكمة الدستورية الاتحادية الآن بفحص ما إذا كانت نسبة الفائدة القانونية لأموال AdV للفترة المشار إليها متوافقة مع مبدأ المساواة. .
قرارات على مستوى الإقليم
أعلنت محكمة المالية في كولونيا بالفعل في أبريل 2025 (الرقم المرجعي: 4 V 444/25) في قضية مستعجلة أن الشكوك المعززة قد تستمر بعد 2021 وأن الحماية القانونية المبدئية قد تم رفضها. .
التداعيات على الممارسة
لن تقوم الإدارة المالية بتصحيح تنبؤات الفوائد الحالية بشكل تلقائي. لذلك ينبغي على المتأثرين تقديم اعتراض أو رفع قضايا لكي تكون هناك فرصة لقرارات مستقبلية أكثر ملاءمة. .
الأهمية للمستفيدين
-
الإغاثة المالية
في حالة النجاح أمام BVerfG، يمكن للمكلفين أن يتجنبوا دفع فوائد كبيرة، خاصة في الحالات الطويلة الأمد.
-
تأثيرات الحماية القانونية
قد يكون ارتفاع الفوائد عائقًا مما يحد من الوصول إلى المراجعة القضائية.
-
خيارات استراتيجية
يوصى للشركات والأفراد ذوي الأصول الكبيرة بالتحقق من موقف القضية الفردية كوسيلة للحماية من أعباء الفائدة المرتفعة.
نظرة مستقبلية وتوصيات للعمل
لا يزال قرار المراجعة من المحكمة الدستورية الاتحادية معلقًا. بغض النظر عن ذلك، يجب على المتأثرين بفوائد التعليق اتخاذ الخطوات التالية بشكل خاص:
-
تقديم اعتراض على إشعار الفائدة
-
طلب تعليق مؤقت للتنفيذ
-
سلك الطريق القانوني في حالة الاعتراض أو الدعوى
فقط بهذه الطريقة يمكن ضمان استرداد الفوائد المدفوعة بالفعل.
الشركات والمستثمرون والأفراد الأثرياء الذين يرغبون في التعامل مع النقاش الحالي بشأن فوائد التعليق أو يخططون لاتخاذ خطوات إجرائية محددة، هم في محامو MTR Legal في أيدٍ أمينة. نحن ندعمك في التقييم الاستراتيجي وتقديم الطعون القانونية والتمثيل القضائي – لا تتردد في التواصل معنا بخصوص ذلك.
