Federal Maliye Mahkemesi (BFH), 8 Mayıs 2024 tarihli (Az. VIII R 9/23) kararıyla, Ocak 2019 ile 15 Nisan 2021 tarihleri arasındaki aylık %0,5 (%6 p.a.) oranındaki yasal erteleme faizinin, Grundgesetz’in 3. maddesi 1. fıkrası olan eşitlik ilkesine aykırı olup olmadığını değerlendirmek üzere Federal Anayasa Mahkemesi’ne başvuruda bulunmuştur. Ayrıca Köln Maliye Mahkemesi de bu dönemin ötesinde anayasal şüphelerini dile getirmiştir. .
Kararın Arka Planı
Vergi Hukukunda Erteleme Faizi
Bir vergi tespitine itiraz veya dava açmak otomatik olarak yürütmeyi durdurmaz. Ancak, talep üzerine yürütmeyi durdurma (AdV) kararı verilebilir. Hukuki başvuru hukuken başarısız olursa, verilen miktar geriye dönük olarak faizlendirilir (§ 237 ile bağlantılı olarak § 238 Abs. 1 AO). .
Tarihsel Faiz Oranı Gelişimi
1961’den bu yana, AO’daki tüm faizlendirme durumları için yasal faiz oranı aylık %0,5’tir – AdV faizleri için de geçerlidir. 2018’de yapılan bir reform, § 233a AO uyarınca ek ödeme ve iade faiz oranını aylık %0,15’e (%1,8 p.a.) düşürdü – ancak AdV faizleri yüksek kalmaya devam etti. .
BFH’nin Değerlendirmesi
Eşitlik İlkesine Aykırılık
BFH, bir eşitsizlik tespit etmektedir: AdV faizi borçlu olan mükellefler %6 p.a. öderken, 2019’dan itibaren ek ödeme faizine tabi olanlar sadece %1,8 p.a. ödemektedir. Mahkeme bu farkı anayasal olarak şüpheli bulmaktadır. .
Tipleştirme Amacı ve Düşük Faiz Dönemi
Faiz düzenlemesi, likidite avantajlarının çekilmesi ve gereksiz davaların önlenmesi gibi meşru amaçlar taşımaktadır. Ancak: Kalıcı düşük faiz dönemlerinde %6 p.a. oranı bu amacın uygun şekilde yerine getirilmesi için artık uygun değildir. .
Hukuki Koruma Erişimi
BFH, yüksek faiz yükünün dolaylı olarak hukuk korumasına erişimi zorlaştırabileceğini – özellikle likidite veya yabancı sermayesi olmayan mükellefler için – dile getirmektedir. .
Diğer Gelişmeler
Federal Anayasa Mahkemesi’ne Sunum
Federal Anayasa Mahkemesi, belirtilen dönemde AdV faizinin yasal faiz oranının eşitlik ilkesi ile uyumlu olup olmadığını nihai olarak inceleyecektir. .
Eyalet Düzeyinde Kararlar
Zaten Köln Maliye Mahkemesi, Nisan 2025’te (Az. 4 V 444/25) bir acele davada, 2021 sonrası için de artan şüphelerin var olabileceğini ve geçici hukuki koruma sağlamanın reddedildiğini açıklamıştır. .
Uygulama için Sonuçlar
Finans otoritesi mevcut faiz bildirimlerini kendi başına düzeltmeyecektir. Bu nedenle etkilenenler, gelecekte daha avantajlı kararlar elde edebilmek için itiraz veya dava açmalıdır. .
Etkilenenler için Anlamı
-
Finansal Rahatlama
BVerfG’de başarılı olunması durumunda, mükellefler özellikle uzun süren davalarda önemli faizlerden feragat edebilirler.
-
Hukuk Koruma Etkileri
Yüksek faiz oranı bir engel olarak etki edebilir ve böylece yargıya erişimi kısıtlayabilir.
-
Stratejik Seçenekler
İşletmeler ve varlıklı bireyler için yüksek faiz yüküne karşı korunmak amacıyla bireysel dava durumu incelemesi önerilir.
Gelecek ve Eylem Önerisi
Federal Anayasa Mahkemesi’nin inceleme sonucu henüz belli değildir. Bundan bağımsız olarak, erteleme faizlerinden etkilenenler için özellikle aşağıdaki adımlar önerilmektedir:
-
Faiz kararına itirazda bulunmak
-
Ödemenin geçici olarak durdurulmasını talep etmek
-
İtiraz veya dava yoluna başvurmak
Ancak bu şekilde, zaten ödenmiş olan faizlerin olası bir iadesi sağlanabilir.
Mevcut faiz ertelenmesi tartışmasıyla ilgilenmek veya somut yasal adımlar planlamak isteyen şirketler, yatırımcılar ve varlıklı bireyler MTR Legal Rechtsanwälte ile güvende. Stratejik değerlendirmelerde, yasal itirazların yapılmasında ve dava temsilciliğinde sizi destekliyoruz – lütfen bu konularda bizimle iletişime geçin.
