حكم BFH الصادر في 26.09.2023 – Az. IX R 13/23
إذا تم بيع عقار داخل فترة المضاربة البالغة عشر سنوات، يجب دفع الضرائب على المكاسب الناتجة عن البيع. يمكن أن تكون هناك استثناءات من ضريبة المضاربة فقط إذا كان المالك قد سكن بنفسه في العقار أو إذا كان يسكنه ابنه البالغ الذي يحق له النفقة. أوضح ذلك Bundesfinanzhof (BFH) بحكمه الصادر في 26 سبتمبر 2023 (Az.: IX R 13/23).
إذا تم شراء عقار وبيعه مرة أخرى خلال عشر سنوات، يعتبر ذلك صفقة بيع خاصة ويخضع الربح منها لضريبة الدخل. يمكن أن يكون الربح من البيع معفى من الضريبة إذا كان المالك قد استخدم العقار بنفسه وقت البيع وفي السنتين السابقتين أو إذا كان أبناؤه يقطنون في العقار بدون مقابل، توضح MTR Legal Rechtsanwälte التي تقدم النصح في قانون الضرائب. ولا يمكن الحديث عن الاستخدام الشخصي إذا سكنت العقار الأم أو الحماة أو أفراد آخرون من العائلة بدون دفع إيجار. وهذا ما يوضحه أيضاً حكم Bundesfinanzhof.
تسليم شقة الملكية للأم بدون مقابل
في الحالة التي يستند عليها القرار، قام زوجان بشراء شقة ملكية في عام 2009 بسعر 177,000 يورو. وسلما الشقة بدون مقابل لجدة المدعية. وبعد وفاة الجدة، باع الزوجان شقة الملكية في عام 2017، أي داخل فترة المضاربة البالغة عشر سنوات.
اعتبر مكتب المالية أن البيع هو صفقة بيع خاصة وحدد ضريبة الدخل بناءً على ذلك. وقد اعترض الزوجان على هذا القرار. ومن وجهة نظرهم، كان هناك استخدام شخصي للشقة، وبالتالي ينبغي أن يكون الربح من البيع معفى من الضرائب.
BFH: لا استخدام لأغراض السكن الشخصية
لم تنجح شكواهم لا أمام محكمة المالية ولا أمام Bundesfinanzhof. أوضح BFH أن المدعين لم يستخدموا الشقة لأغراض السكن الشخصية. ولذلك فإن الربح من البيع ليس معفى من الضرائب. إذا كانت الفترة بين شراء أو إنهاء بناء العقار وبيعه أقل من عشر سنوات، فإن الربح من البيع لا يكون معفى من الضرائب إلا إذا تم استخدام العقار خلال هذه الفترة حصريًا لأغراض السكن الشخصية أو تم استخدامه في سنة البيع والسنوات السابقتين لأغراض السكن الشخصية، أوضح BFH.
إن استخدام لأغراض السكن الشخصية يعني أن دافع الضرائب يسكن فعليًا في العقار بشكل دائم وليس فقط يسجل إقامة تحت العنوان أو يزوره فقط. ويكون الاستخدام الشخصي أيضًا قائم إذا قام دافع الضرائب بتوفير الشقة لطفله المستحق للإعالة، حسب BFH. ولكن لا يوجد استخدام لأغراض السكن الشخصية إذا تم تسليم الشقة بدون مقابل لأحد أفراد الأسرة الآخرين، كما أوضح القضاة. تبعاً لذلك، لا يمكن للمدعين ادعاء وجود استخدام لأغراض السكن الشخصية من خلال تسليم شقة الملكية لوالدة المدعية.
الإعفاء الضريبي ممكن فقط بشروط ضيقة
أضاف BFH أن شرط الإعفاء الضريبي وفقًا لـ § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Satz 3 EStG ينبغي تفسيره بشكل ضيق. ولذلك لا يوجد سبب لتوسيع الإعفاء على تسليم الشقة لطفل ينبغي أخذها في الاعتبار عند الضرائب إلى حالات أخرى. بخلاف الطفل المستحق للإعالة، لا يمكن افتراض واجب إعالة في حالات أخرى بدون فحص الحالة الفردية. في هذه الحالة لم يتم تحديد واجب إعالة بين المدعية ووالدتها. وليس هناك علاقة قرابة بين المدعي وحماته، ومن ثم فلم يكن المدعي ملزمًا بالإعالة، حسب BFH.
كما يظهر الحكم، فإن الإعفاء الضريبي عند بيع عقار داخل فترة المضاربة العشر سنوات ممكن فقط بشروط ضيقة.
MTR Legal Rechtsanwälte تقدم النصح في قانون الضرائب وتقدم لك محامياً متمرساً في النزاعات الضريبية مع السلطات المالية.
نرحب بتواصلكم اتصال معنا!
