Les gains provenant de la vente de cryptomonnaies telles que le Bitcoin sont imposables. Cela a été décidé par la Cour fédérale des finances (Bundesfinanzhof) dans un arrêt du 14 février 2023 (réf. IX R 3/22).
Les cryptomonnaies ont été sujettes à de grandes fluctuations de valeur par le passé. Ceux qui achetaient et revendaient des monnaies virtuelles comme le Bitcoin au bon moment pouvaient réaliser de gros gains. Il restait incertain comment les gains spéculatifs sur les cryptomonnaies devaient être imposés. Avec sa décision récente, la Cour fédérale des finances a apporté de la clarté dans la législation fiscale. Selon celle-ci, les gains issus du commerce de cryptomonnaies dans le délai d’un an sont soumis à l’impôt sur le revenu, explique le cabinet d’avocats MTR Legal Rechtsanwälte, qui a un axe important de conseil en droit fiscal.
Dans le cas de base, le plaignant avait échangé ses Bitcoins contre les cryptomonnaies Ethereum et Monero en 2017, puis les avait partiellement rééchangés. Le tout dans un délai d’un an. Au final, un gain d’environ 3,4 millions d’euros a été déclaré correctement par le plaignant au service des impôts. Lorsque le fisc a alors imposé un impôt sur le revenu d’environ 1,4 million, l’investisseur a intenté un procès.
Il a fait valoir que les cryptomonnaies n’existent que virtuellement et ne sont rien de tangible. Par conséquent, elles ne sont pas un « autre bien économique » soumis à l’imposition. De plus, il y aurait un déficit structurel d’application concernant l’imposition des gains de la vente de cryptomonnaies.
Comme en première instance, il n’a pas réussi avec cette argumentation dans le cadre de la révision. La Cour fédérale des finances a confirmé la décision du tribunal fiscal de Cologne. Selon celle-ci, les cryptomonnaies virtuelles sont des « biens économiques » au sens de l’article 23 paragraphe 1 n° 2 de la loi sur l’impôt sur le revenu (EStG) et sont soumises en tant que transactions de vente privée à l’impôt sur le revenu.
Le concept de bien économique doit être interprété largement, et les détails techniques des monnaies virtuelles ne sont pas significatifs pour leur qualification en tant que bien économique, selon la Cour fédérale des finances. Il suffit que les cryptomonnaies soient échangées sur des plateformes et des bourses et qu’elles aient une valeur de marché propre. De plus, elles peuvent également être utilisées directement comme moyen de paiement. En tant que « autre bien économique », elles sont donc soumises à une taxe sur les gains si elles sont échangées ou vendues dans le délai d’un an, a souligné la Cour fédérale des finances. Il existe également de vastes obligations d’information et de contrôle, de sorte qu’il n’existe pas de déficit structurel d’application.
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