La residencia familiar puede heredarse libre de impuestos bajo ciertas condiciones. Sin embargo, la exención fiscal solo puede aplicarse a una sola propiedad, como lo muestra un fallo del Tribunal Fiscal de Múnich (Az. 4 K 692/20).
El derecho fiscal prevé que la residencia familiar pueda heredarse exenta de impuestos si se cumplen ciertas condiciones. Para ello, es necesario, entre otras cosas, que el testador haya habitado la propiedad antes de la herencia y que los herederos la utilicen posteriormente para fines de vivienda propia durante al menos diez años. Si el testador posee varias propiedades que ha usado sucesivamente como residencia, la exención fiscal solo se aplicaría a una propiedad, explica la firma MTR Legal Rechtsanwälte, que también asesora a sus clientes en derecho fiscal y cuestiones de impuesto a la herencia.
Esto también lo muestra un fallo del Tribunal Fiscal de Múnich. Aquí, la testadora había vivido con su hija en su casa X y estaba registrada allí. La testadora poseía además otra casa Y, que era habitada por su hijo. Al fallecer la madre, la hija y el hijo heredaron cada uno la mitad. Acordaron que la hija heredara la casa X y el hijo la casa Y en plena propiedad. En sus respectivas declaraciones de impuesto a la herencia, ambos indicaron que se trataba de una residencia familiar exenta de impuestos de sucesión.
La oficina de impuestos no estuvo de acuerdo y estableció impuesto a la herencia para la casa heredada por el hijo. El hijo se opuso a la determinación fiscal. Argumentó que sus padres compraron la casa en 1954 y desde entonces la habitaron. Cuando el esposo predecesor de la testadora enfermó y ya no era posible continuar viviendo, el matrimonio se mudó en 2002. Posteriormente, el hijo habitó la casa.
El Tribunal Fiscal de Múnich decidió que la casa no debía estar exenta de impuestos de sucesión. Debido a que la testadora se mudó, abandonó su hogar y estableció un nuevo domicilio durante más de una década, trasladando su centro de vida a la casa X. Por lo tanto, se consideró que la nueva vivienda era la residencia familiar y la exención fiscal solo se aplicaría a esta casa.
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