La vivienda familiar puede heredarse libre de impuestos bajo ciertas condiciones. Sin embargo, la exención fiscal solo puede aplicarse a un inmueble, como lo demuestra un fallo del FG Múnich (Az. 4 K 692/20).
El derecho fiscal prevé que la vivienda familiar pueda heredarse libre de impuestos si se cumplen ciertas condiciones. Para ello, es necesario, entre otras cosas, que el causante haya habitado la propiedad antes del fallecimiento y que los herederos la utilicen posteriormente al menos durante diez años para fines residenciales propios. Si el causante tenía varias propiedades que utilizó sucesivamente como residencia, la exención fiscal solo puede aplicarse a una propiedad, explica la firma de abogados MTR Legal Rechtsanwälte, que también asesora a sus clientes en derecho fiscal y cuestiones de impuesto sobre sucesiones.
Esto también lo evidencia una sentencia del Tribunal Fiscal de Múnich. En este caso, la causante vivía con su hija en su casa X y estaba registrada allí. La causante poseía otra casa Y, que su hijo habitaba. Al fallecer la madre, la hija y el hijo heredaron cada uno la mitad. Acordaron que la hija heredara la casa X y el hijo la casa Y como propietarios únicos. En sus respectivas declaraciones de impuestos sobre sucesiones, ambos indicaron que se trataba de una vivienda familiar exenta de impuesto sobre sucesiones.
La oficina tributaria no aceptó esto y determinó el impuesto sobre sucesiones para la casa heredada por el hijo. El hijo impugnó la determinación del impuesto. Argumentó que sus padres compraron la casa en 1954 y la habían habitado desde entonces. Cuando el esposo premuerto de la causante enfermó y la continuación del uso de la vivienda no fue posible, la pareja se mudó en 2002. Posteriormente, el hijo habitó la casa.
El FG Múnich decidió que la casa, sin embargo, no estaba exenta de impuesto sobre sucesiones. Con su mudanza, la causante había renunciado a su hogar y había establecido uno nuevo durante más de una década, trasladando su lugar de residencia a la casa X. Por lo tanto, la nueva vivienda se consideraba como la vivienda familiar y la exención fiscal solo podía aplicarse a esta casa.
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