En el derecho fiscal, se aplica un plazo de prescripción de cuatro años. Sin embargo, el vencimiento del plazo puede ser interrumpido por una auditoría externa, como demuestra una sentencia del FG Düsseldorf del 8 de julio de 2022 (Ref. 1 K 472/22 U).
Una auditoría fiscal consume mucho tiempo para las empresas y al final pueden surgir altos pagos adicionales. Sin embargo, debe tenerse en cuenta que en el derecho fiscal se aplica un plazo de prescripción de cuatro años. Por lo tanto, después del año de declaración, es posible modificar las notificaciones de impuestos durante cuatro años más. No obstante, el plazo de prescripción puede ser interrumpido si la autoridad fiscal ordena una auditoría poco antes del vencimiento y lleva a cabo las primeras acciones de auditoría a tiempo, explica la firma de abogados MTR Legal Rechtsanwälte, que tiene una especialización en asesoramiento en derecho fiscal.
El Tribunal Tributario de Düsseldorf tuvo que decidir si el plazo de prescripción para el impuesto sobre el valor añadido de 2015 fue interrumpido por una ampliación de la auditoría externa y la solicitud de documentos. La demandante en el caso era una GmbH que presentó su declaración de IVA para el año 2015 en el verano de 2016 y a la que la oficina de impuestos había dado su aprobación con reserva. Por lo tanto, el plazo de prescripción de cuatro años había expirado a finales de 2020.
La oficina de impuestos comenzó en diciembre de 2020 con una auditoría fiscal para el IVA de los años 2016 a 2018. Mediante una carta del 15 de diciembre de 2020, el inspector amplió el período de auditoría al IVA de 2015 y solicitó varios documentos para 2015 de la GmbH.
La conclusión de la auditoría fiscal finalmente resultó en un considerable pago adicional de IVA para 2015. La empresa se opuso, argumentando que el plazo regular de prescripción para el IVA había expirado el 31.12.2020. Dado que no era evidente que la auditoría fiscal para 2015 hubiera comenzado en 2020, el vencimiento del plazo no había sido interrumpido.
Con este argumento, la GmbH no prosperó en el FG Düsseldorf. Aunque el plazo regular de prescripción para el año 2015 había terminado esencialmente al final del año 2020, el plazo fue interrumpido por la auditoría externa iniciada aún en diciembre de 2020 para 2015. Pues la solicitud de los documentos constituía una acción de auditoría reconocible y no solo una acción preparatoria pura, según el tribunal.
La firma MTR Legal Rechtsanwälte pone a disposición de sus clientes abogados experimentados en derecho fiscal durante una auditoría fiscal.
