Sentencia del Tribunal Regional de Coblenza del 14.03.2024 – Az.: 3 O 457/23
La donación de libretas de ahorro también puede ser válida sin una declaración de cesión. Esto fue decidido por el Tribunal Regional de Coblenza con sentencia del 14 de marzo de 2024 (Az.: 3 O 457/23).
Las donaciones en vida son una opción interesante para utilizar óptimamente los tramos exentos de impuestos al transferir activos. Para evitar espacios de interpretación, una donación debe ser lo más clara posible como tal, según el despacho de abogados MTR Legal, que asesora, entre otras cosas, en derecho de sucesiones.
Esto también se refleja en el caso subyacente ante el Tribunal Regional de Coblenza, aunque aquí probablemente se trataba menos de la utilización óptima de los tramos exentos en el impuesto de sucesiones o de donaciones. Concretamente, la mujer demandada poseía dos libretas de ahorro de su hermano fallecido. Las libretas mostraban un saldo de aproximadamente 92.000 euros. En su testamento, el testador había determinado que su esposa heredaría la mitad y su hermana un cuarto. El resto iría a parientes lejanos.
Albacea testamentario exige entrega de las libretas de ahorro
Sin embargo, para las libretas de ahorro no existía ni un documento de donación notarial ni una declaración de cesión. Por ello, el albacea testamentario exigió a la hermana del difunto la entrega de las libretas. A falta de declaración de cesión, las libretas debían atribuirse a la masa hereditaria. Una donación ya no era posible porque la hermana no había pagado el impuesto sobre donaciones, argumentaba el albacea.
La hermana demandada afirmaba, sin embargo, que su hermano le había entregado las libretas y se las había transferido mediante cesión. Su hermano le había dicho que podía disponer del saldo. Se trataba de una donación.
Tribunal de Coblenza rechaza la demanda
El Tribunal de Coblenza siguió la postura de la hermana y rechazó la demanda. Como justificación, el tribunal expuso que la validez de una donación de bienes muebles generalmente no depende de un contrato notarialmente certificado. Más bien, la donación de un bien mueble se realiza directamente mediante entrega.
Sin embargo, en el caso de una libreta de ahorro, la entrega por sí sola no es suficiente para la ejecución de la donación, limitó el tribunal. Esto se debe a que la libreta de ahorro certifica un crédito contra el banco. Este crédito contra el banco no se transfiere a otra persona solo porque la propiedad del documento, en este caso las libretas de ahorro, se haya transferido a esa persona. Quien también desee transferir el saldo a otra persona, debe acordar con ella la cesión del crédito contra el banco. Por tanto, en el caso de una libreta de ahorro, la donación se realiza generalmente mediante un acuerdo de cesión entre el donante y la persona donada, según el Tribunal de Coblenza.
La declaración de cesión también puede realizarse de manera tácita
No obstante, dicha declaración de cesión puede hacerse tanto expresa como implícita, aclaró el tribunal. Si se entrega una libreta de ahorro a otra persona con la intención de ‘puedes quedártelo’, generalmente está implícito que todo está arreglado y el saldo ha pasado efectivamente a la persona donada. La jurisprudencia asume, por tanto, en ciertos casos, que el acuerdo de cesión se ha realizado implícitamente, de modo que la donación es efectiva con la entrega de la libreta, continuó el Tribunal de Coblenza.
Sin embargo, siempre deben considerarse las circunstancias del caso individual, aunque la entrega de la libreta de ahorro en general es un indicio clave para la cesión del crédito, afirmó el tribunal.
Donación realizada efectivamente
En el caso subyacente, la demandada expuso que su hermano le había entregado las libretas con la declaración expresa de que podía disponer libremente del dinero. Los hermanos siempre habían mantenido una relación íntima y el testador quiso asegurar financieramente a su hermana en la vejez con la donación de las libretas, explicó el Tribunal de Coblenza. A favor de la demandada también se valoró que no podría haber llegado a poseer las libretas de ahorro si no fuera por una entrega voluntaria de su hermano. A juicio del tribunal, la demandada había recibido las libretas de su hermano con la correspondiente intención de cesión.
Aunque no se dejó constancia de ningún acuerdo de cesión a favor de la hermana en el banco, esto no se opone a una donación válida, decidió el Tribunal de Coblenza. La falta de notificación de la donación al fisco puede deberse a muchas razones; probablemente, la hermana no era consciente de la obligación de notificación. Debe asumir las consecuencias fiscales, pero esto no altera la validez de la donación, agregó el tribunal.
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