Las aportaciones de efectivo ocultas con origen poco claro no conducen automáticamente a ajustes adicionales de ingresos operativos. Así lo decidió el FG Münster con sentencia del 18 de mayo de 2022 (Ref.: 10 K 261/17 K, U).
Si no se pueden determinar las bases de imposición en una auditoría fiscal, puede haber ajustes adicionales por parte de la autoridad fiscal. Sin embargo, tales ajustes no siempre son legales, explica la firma de abogados económicos MTR Rechtsanwälte.
Así, el tribunal fiscal de Münster también decidió que las aportaciones de efectivo ocultas no conducen automáticamente a ajustes adicionales en los ingresos operativos simplemente porque no se puede aclarar el origen de los fondos del socio. En el caso subyacente, una GmbH que ejecutaba un comercio mayorista y realizaba ventas en efectivo presentó la demanda.
Durante una auditoría, la oficina de impuestos encontró deficiencias de registro en la gestión de la caja registradora abierta. Además, el único socio había realizado aportaciones de efectivo a la caja. Según sus declaraciones, el dinero provenía de préstamos personales concedidos a él y reservas privadas de efectivo existentes. La auditoría llevó a cabo a partir de esto un análisis de transacciones en efectivo de las cuentas privadas del único socio y su esposa, teniendo en cuenta también la financiación de casas adosadas privadas. En resumen, esto resultó en grandes discrepancias que la oficina de impuestos consideró como ingresos adicionales de la GmbH y al mismo tiempo como distribuciones ocultas de ganancias al único socio.
La demanda presentada contra esto tuvo éxito en parte. Así, la 10ª sala del FG Münster determinó que los análisis de transacciones en efectivo realizados con el socio no autorizaban ajustes adicionales en la GmbH. Un análisis de transacciones en efectivo es, en principio, un método de verificación adecuado. Sin embargo, de ello no se puede concluir en caso de ingresos inexplicados del socio que la sociedad de capital haya obtenido ingresos operativos no registrados. Incluso si se supone que los incrementos patrimoniales inexplicados del socio se obtuvieron a través de actividades empresariales, también es posible que el socio haya obtenido estos ingresos en el marco de negocios personales y no en nombre de la GmbH, de acuerdo al tribunal. El hecho de que el socio no aclare el origen de sus incrementos patrimoniales no permite sacar conclusiones desfavorables para la GmbH.
Por lo tanto, solo existía un derecho a estimación debido a la gestión incorrecta de la caja. Sin embargo, los resultados del análisis de transacciones en efectivo no debían ser considerados, decidió el FG Münster.
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