Las aportaciones de efectivo ocultas con origen incierto no conducen automáticamente a un ajuste a la alza de los ingresos operativos. Así lo decidió el FG Münster en su sentencia del 18 de mayo de 2022 (Az.: 10 K 261/17 K, U).
Si no se pueden determinar las bases imponibles en una auditoría empresarial, puede haber ajustes realizados por la autoridad fiscal. Sin embargo, dichos ajustes no siempre son legales, explica la firma de abogados MTR Rechtsanwälte.
Así también decidió el Tribunal Fiscal de Münster, que las aportaciones de efectivo ocultas no conducen por sí solas a ajustes a la alza en los ingresos operativos, porque el origen de los fondos del socio no puede esclarecerse. En el caso subyacente una GmbH, que operaba un comercio al por mayor y también realizaba ventas en efectivo, presentó una demanda.
En una auditoría empresarial, la oficina de impuestos encontró deficiencias en los registros de la caja registradora abierta. Además, el único socio también había hecho aportaciones en efectivo en la caja. Según su declaración, el dinero provenía de préstamos personales otorgados a él y de reservas de efectivo privadas existentes. La auditoría empresarial condujo entonces al análisis de las cuentas personales del único socio y su esposa, llevando a cabo cálculos de flujo de efectivo, teniendo en cuenta también la financiación de casas adosadas privadas. En resumen, esto llevó a altos déficits que la oficina de impuestos consideró como ingresos adicionales de la GmbH y al mismo tiempo como distribuciones ocultas de ganancias al único socio.
La demanda interpuesta contra esto tuvo éxito parcial. Así, la 10ª cámara del FG Münster determinó que los cálculos del flujo de efectivo realizados en el socio no autorizan ajustes en la GmbH. Aunque en principio un cálculo del flujo de efectivo es un método de verificación adecuado, de ingresos no aclarados del socio no se puede concluir que la sociedad de capital había obtenido ingresos operativos no registrados. Incluso si se presume que los incrementos de patrimonio no aclarados del socio se lograron a través de actividades comerciales, es igualmente posible que el socio haya obtenido estos ingresos en el marco de operaciones privadas y no en nombre de la GmbH, dijo el tribunal. El hecho de que el socio no haya aclarado el origen de sus aumentos patrimoniales no permite sacar una conclusión desfavorable para la GmbH.
Por lo tanto, solo existió una facultad de estimación debido a la gestión incorrecta de la caja. Sin embargo, los resultados del cálculo de flujo de efectivo no deben ser considerados, decidió el FG Münster.
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