Estimaciones adicionales no siempre justificadas
Documentos contables poco claros o incompletos pueden llevar a que, tras una revisión fiscal, la autoridad tributaria realice una estimación adicional y se deban pagar impuestos adicionales. El contribuyente debe examinar cuidadosamente estas estimaciones adicionales porque, al menos en su cantidad, la estimación puede ser indebida.
En la contabilidad, se deben respetar los principios para la correcta gestión y almacenamiento de libros, registros y documentos en forma electrónica, así como para el acceso a los datos (GoBD) de las empresas. Si durante una revisión fiscal se detectan infracciones a los GoBD, esto puede llevar a estimaciones adicionales generosas por parte de la autoridad tributaria y a significativos pagos adicionales de impuestos.
La estimación adicional tiene límites
Sin embargo, existen límites para las estimaciones adicionales. Así, el Tribunal Federal de Finanzas decidió que los resultados de una estimación fiscal deben ser lógicos, económicamente posibles y razonables (Z. X B 53/17). Los afectados pueden defenderse contra estimaciones adicionales excesivamente altas, tal como indica la firma jurídica MTR Legal Rechtsanwälte, que, entre otras cosas, asesora en derecho tributario.
Esto también lo muestra una sentencia del Tribunal Fiscal de Baja Sajonia (Z.: 11 K 87/20). El demandante en el caso subyacente era un técnico de servicio autónomo cuya software de contabilidad, indiscutiblemente, no cumplía con los principios de GoBD. La software permitía cambiar o eliminar facturas posteriormente. Durante una revisión fiscal, la auditora descubrió que un número de factura se había asignado dos veces y que faltaban dos de las facturas numeradas automáticamente de manera sucesiva. Además, descubrió que la venta de un vehículo no se había registrado correctamente. Por ello, la auditora impuso un suplemento de seguridad, contra el cual el técnico se defendió.
TF Baja Sajonia: Falta insuficiente para estimación adicional
Argumentó que él mismo, y no su experimentado personal de oficina, había escrito las dos facturas faltantes y no estaba muy familiarizado con la software correspondiente. Así que el error se debía a la imperfección humana.
Su demanda tuvo éxito en el TF de Baja Sajonia. El tribunal determinó que solo el hecho de que la software utilizada para redactar las facturas permitiera la eliminación o modificación de facturas individuales sin documentarlo, no constituye un defecto suficiente en la contabilidad que autorice a la autoridad tributaria a realizar una estimación adicional.
Los defectos formales de la contabilidad aquí no son tan significativos como para dar lugar a dudar del beneficio o ingreso determinado. Por lo tanto, no existe aquí autoridad de estimación para la autoridad tributaria, según el TF de Baja Sajonia. Ya es cuestionable si realmente existe un defecto formal.
La sentencia muestra que puede valer la pena luchar contra las estimaciones adicionales.
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