Añadidos no siempre justificados
Documentación contable poco clara o incompleta puede llevar a que la agencia tributaria realice un añadido tras una auditoría y sea necesario pagar impuestos adicionales. El obligado tributario debe examinar cuidadosamente tales añadidos. Porque al menos en su cuantía, la estimación puede no ser válida.
En la teneduría de libros se deben respetar los principios para la llevanza y conservación adecuada de libros, registros y documentación en formato electrónico, así como el acceso a datos (GoBD) de las empresas. Si se detectan infracciones a los GoBD durante una auditoría, esto puede resultar en estimaciones generosas por parte de la agencia tributaria y pagos significativos de impuestos adicionales.
El añadido tiene límites
Sin embargo, existen límites para los añadidos. Así, el Tribunal Supremo Federal de Finanzas ha decidido que los resultados de una estimación fiscal deben ser coherentes, económicamente posibles y razonables (Az. X B 53/17). Contra añadidos excesivamente altos, los afectados pueden defenderse, según la firma de abogados MTR Legal Rechtsanwälte, que asesora, entre otros, en derecho fiscal.
Esto también lo muestra una sentencia del Tribunal de Finanzas de Baja Sajonia (Az.: 11 K 87/20). El demandante en el caso subyacente era un técnico de servicio autónomo cuya software de contabilidad indiscutiblemente no cumplía con los principios de GoBD. Pues el software permitía cambiar o eliminar facturas posteriormente. Durante una auditoría, el inspector constató que un número de factura se había asignado dos veces y que faltaban dos facturas numeradas automáticamente de forma secuencial. Además, observó que la venta de un vehículo no se había contabilizado adecuadamente. A raíz de esto, el inspector aplicó un suplemento de seguridad, contra el cual el técnico se opuso.
TG Baja Sajonia: No hay deficiencia suficiente para el añadido
Argumentó que fue él mismo y no su experimentada asistente de oficina quien había escrito las dos facturas faltantes y que no estaba particularmente familiarizado con el software correspondiente. El error era, por tanto, atribuible a una incapacidad humana.
Su demanda tuvo éxito en el TG Baja Sajonia. El tribunal determinó que el simple hecho de que el software utilizado para escribir las facturas permita la eliminación o modificación de facturas individuales sin documentarlo, no constituye un defecto suficiente en la contabilidad que justifique a la agencia tributaria realizar un añadido.
Las deficiencias formales de la contabilidad aquí no son tan significativas como para dudar de la ganancia o el ingreso determinado. Por lo tanto, no existe aquí facultad de estimación por parte de la agencia tributaria, según el TG Baja Sajonia. Ya era cuestionable si existía siquiera una deficiencia formal.
La sentencia muestra que puede valer la pena oponerse a los añadidos.
MTR Legal Rechtsanwälte le apoya durante una auditoría y otros aspectos del derecho fiscal.
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