Una vivienda familiar también puede heredarse exenta de impuestos, incluso si el heredero solo puede ocuparla tarde debido a trabajos de renovación. Así lo ha decidido el Tribunal Federal de Finanzas (Az. II R 6/21).
Cuando se hereda una vivienda familiar, no se debe pagar impuesto de sucesiones bajo ciertas condiciones. Para ello, el heredero debe ocupar la vivienda familiar inmediatamente, generalmente dentro de seis meses, y utilizarla él mismo para fines residenciales durante al menos diez años, explica la firma de abogados MTR Legal Rechtsanwälte, que tiene un enfoque de asesoramiento en derecho fiscal.
En casos excepcionales, la exención del impuesto de sucesiones también es posible si el heredero no ocupa inmediatamente la vivienda familiar. Una razón puede ser, por ejemplo, si primero deben realizarse extensos trabajos de vaciado y renovación en la casa, como muestra la sentencia del BFH.
En este caso, la heredera ocupó la vivienda familiar solo aproximadamente 18 meses después de la sucesión. No le fue posible mudarse antes debido a que los trabajos de renovación necesarios se prolongaron por la falta de trabajadores cualificados. Sin embargo, el argumento no convenció a la oficina tributaria competente. Estableció el impuesto de sucesiones, ya que la heredera no ocupó la vivienda familiar de inmediato.
La heredera se opuso a esto con éxito. Finalmente, el BFH decidió que en este caso una excepción era posible. Aunque los trabajadores deben ser contratados a tiempo para que los trabajos de renovación pendientes puedan llevarse a cabo lo más rápido posible, si los trabajadores no pueden realizar el trabajo más rápidamente, no se puede culpar a los herederos, según el BFH. Sin embargo, los herederos deben demostrar que se encargaron a tiempo de contratar a los trabajadores.
Por lo tanto, los herederos están obligados a encargarse temprano de la contratación de trabajadores y, si es necesario, buscar alternativas. Si una exención del impuesto de sucesiones es posible excepcionalmente cuando la ocupación de la vivienda familiar se retrasa, siempre debe ser decidida en cada caso particular.
Igualmente, en casos excepcionales, la exención del impuesto de sucesiones también es posible si el heredero ya no puede habitar la vivienda familiar por razones de salud antes de que finalice el plazo de diez años.
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