La ventaja fiscal para los fondos de inversión especializados es admisible según una sentencia publicada recientemente del Tribunal Fiscal de Colonia del 24 de agosto de 2022 (Núm.: 12 K 1540/19).
La legislación fiscal permite una ventaja fiscal para los fondos especializados creados conforme a la ley luxemburguesa. Según la Ley del Impuesto sobre Inversiones en la versión vigente hasta el 31.12.2017, era posible tratar las ganancias de capital de fondos especializados extranjeros como exentas de impuestos, según explica la firma de abogados MTR Legal Rechtsanwälte, que tiene uno de sus principales focos de asesoramiento en el derecho tributario.
Estas regulaciones fueron aprovechadas por un inversionista que en 2007 participó en un fondo de inversión creado conforme a la ley luxemburguesa. La participación en este fondo solo era posible para inversores institucionales, profesionales y otros inversores cualificados conforme al artículo 2 párrafo 1 de la Ley luxemburguesa del 13.02.2007 sobre fondos de inversión especializados. Esto incluía, por ejemplo, la opción de crear fondos como «fondos de un solo inversor». Aquí los inversores privados con una inversión mínima de 1,25 millones de euros podían convertirse en los únicos inversores de tales fondos especializados, también llamados fondos de millonarios. Las ganancias de capital de estos fondos especializados no solo estaban exentas de impuestos, sino que, como ingresos extranjeros, tampoco estaban sujetas al impuesto alemán de retención final.
Esta ventaja fiscal fue la que reclamó el demandante en el caso subyacente. Afirmó que de facto había influido en la administración del fondo de inversión. La oficina tributaria competente no consideró que se cumplían las condiciones para la ventaja fiscal. Dado que la administración del fondo especializado, de facto, había recaído en el demandante, se consideraba que había una violación del principio de administración externa.
Sin embargo, el Tribunal Fiscal de Colonia no compartió esta opinión. Porque la ley no reconocía el principio de administración externa mencionado por la oficina tributaria. Además, no se podía asumir como un elemento constitutivo no escrito a través de la interpretación, según el tribunal.
La oficina tributaria competente interpuso un recurso de casación contra la decisión del Tribunal Fiscal de Colonia. El recurso de casación está pendiente ante el Tribunal Supremo Fiscal con el número de expediente VIII R 18/22.
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