Sentencia del Tribunal Fiscal de Núremberg del 24.01.2024 – Az.: 3 K 1158/22)
El trabajo no declarado puede tener serias consecuencias tanto penales como fiscales. Además de multas severas o penas de prisión, el trabajo no declarado puede autorizar a la oficina de impuestos a realizar estimaciones fiscales, como lo muestra una sentencia del Tribunal Fiscal de Núremberg del 24 de enero de 2024 (Az.: 3 K 1158/22).
El trabajo no declarado ocurre cuando el empleador no paga correctamente impuestos y/o contribuciones a la seguridad social por el empleado. El empleador no solo incurre en un delito, sino que también pueden surgir pagos retroactivos de impuestos, según la firma de abogados MTR Legal Rechtsanwälte, que asesora entre otros en derecho penal fiscal.
Investigaciones por sospecha de trabajo no declarado
El procedimiento ante el Tribunal Fiscal (FG) de Núremberg trató sobre un empresario que dirigía un taller con cuatro empleados. A sugerencia del Seguro de Pensiones Alemán, la aduana principal competente y la oficina de impuestos llevaron a cabo investigaciones adicionales en el taller después de una auditoría laboral. Llegaron a la conclusión de que el empresario había empleado a trabajadores de manera encubierta. Había pagado en efectivo tanto a sus propios empleados como a empleados ajenos mediante la falsa intermediación de empresas de servicio, sin mantener registros de nómina.
Los investigadores notaron que, aunque los ingresos del taller habían aumentado, la proporción de salarios era inusualmente baja. Al mismo tiempo, los gastos por servicios externos eran muy elevados. Se descubrió que las supuestas facturas provenían de empresas fantasma que en realidad no brindaron ningún servicio. Así, a lo largo de la investigación, se fortaleció la sospecha de que se trataba de facturas falsas para ocultar pagos de salarios en negro y que el dinero finalmente volvía al empleador.
Aumento de ingresos, baja suma salarial
La sospecha de pagos en negro se corroboró por la baja suma salarial en los años entre 2015 y 2019. Durante este período, los empleados habrían ganado mensualmente solo entre 359 y 606 euros. Estaban empleados como trabajadores a tiempo parcial y, supuestamente, pagados acorde a ello. Como no recibían prestaciones sociales, tras las investigaciones de la aduana, se concluyó que sus ingresos no podían cubrir sus condiciones de vida. Por tanto, existe la sospecha de que trabajaban a tiempo completo y recibían una parte correspondiente de su salario en negro. Otras investigaciones también fortalecieron la sospecha de trabajo no declarado.
Los investigadores llegaron así a la convicción de que existía trabajo no declarado y que se había evadido el impuesto sobre los salarios. Debido a la falta de registros sobre la suma salarial real, esta fue estimada por la oficina de impuestos basándose en varios parámetros y el impuesto sobre los salarios fue establecido en consecuencia. Mediante un aviso de responsabilidad, la oficina de impuestos reclamó al empleador por el impuesto sobre los salarios y las deducciones del impuesto sobre los salarios.
El FG de Núremberg rechaza la demanda
El empleador apeló contra el fallo y argumentó que las conclusiones se basaban únicamente en suposiciones y momentos de sospecha. Sin embargo, su demanda no tuvo éxito en el FG de Núremberg.
El tribunal sostuvo que el empleador es responsable, según § 42d Abs. 1 Nr. 1 EStG, de la correcta deducción del impuesto sobre los salarios. Si no se puede determinar el alcance salarial ni calcular la cuantía del impuesto sobre los salarios porque el empleador no llevó los registros requeridos, entonces los salarios y el impuesto sobre los salarios deben estimarse según § 162 AO. Esto fue lo que sucedió en el caso presente.
En el sector de la construcción intensiva en mano de obra, el tribunal puede considerar que dos tercios de los ingresos netos corresponden a la suma salarial neta en caso de empleos ilegales en forma de trabajo no declarado, según el FG de Núremberg. Se puede aplicar una tasa impositiva del 14 por ciento a la suma salarial. Esto está dentro del marco de estimación de la oficina de impuestos y no está aumentado, continuó explicando el tribunal.
Consecuencias penales
Además de las fiscales, el trabajo no declarado tuvo también consecuencias penales para el empleador. En el proceso penal, el tribunal de distrito competente lo condenó a una pena de prisión condicional de 1 año y 4 meses por evasión fiscal. Además, se impuso una multa de 90 días de tarifa diaria de 50 euros.
La sentencia muestra que en casos de trabajo no declarado y evasión fiscal, se pueden esperar sanciones severas. Por lo tanto, en tales acusaciones, es absolutamente necesario involucrar a un abogado especializado que pueda desarrollar una estrategia de defensa efectiva.
MTR Legal Rechtsanwälte asesora en derecho fiscal y en derecho penal fiscal.
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