El derecho fiscal prevé que los valores de las propiedades deben ser determinados por separado en el impuesto sobre donaciones. Esto también se desprende de un fallo del Tribunal Federal de Finanzas del 26 de julio de 2023 (Ref.: II R 35/21).
En el caso de donaciones, el derecho fiscal prevé exenciones de impuestos sobre donaciones para familiares cercanos. Actualmente, la exención para cónyuges y parejas de hecho es de 500.000 euros, para hijos es de 400.000 euros. Después de diez años, se pueden volver a utilizar las exenciones. Los márgenes fiscales que el derecho fiscal permite en herencias y donaciones deben ser aprovechados de manera óptima. La firma MTR Legal Rechtsanwälte pone a disposición de sus clientes un abogado con experiencia en derecho fiscal.
Para transferir patrimonio de manera óptima desde el punto de vista fiscal, se debe actuar con previsión y consultar pronto a un abogado de derecho fiscal. Esto es aún más importante en el caso de donaciones de bienes inmuebles, como muestra el procedimiento ante el BFH.
En este caso, el demandante recibió en 2012 de su padre una parte de copropiedad de un terreno como donación. La oficina de hacienda competente valoró el terreno en 90.000 euros. Como la exención del hijo de 400.000 euros no fue sobrepasada, no se aplicó ningún impuesto sobre la donación.
Cinco años después, el padre donó 400.000 euros a su hijo. Como esta fue la segunda donación dentro del plazo de diez años, la oficina de hacienda calculó el valor total de ambas donaciones. Dado que ahora se había superado la exención del hijo, la oficina de hacienda impuso un impuesto sobre donaciones de 10.000 euros. Para ello, consideró el valor del terreno de 90.000 euros, tal como se había determinado en 2012.
El hijo se opuso a esto. El terreno ya había sido sobrevaluado en 2012. Sin embargo, como no se aplicó ningún impuesto sobre donaciones, lo dejó así. Ahora el valor debe corregirse a la baja. Como se demuestra, el hijo debería haber buscado asesoramiento experto de un abogado en derecho fiscal a tiempo. El abogado podría haberle explicado ya en 2012 que debía oponerse al valor determinado. Porque este valor también se toma como base para todas las donaciones adicionales dentro del plazo de diez años, como enfatizó el BFH.
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