La ley fiscal establece que los valores de las propiedades deben determinarse por separado en el impuesto sobre donaciones. Esto también se desprende de una sentencia del Tribunal Federal de Finanzas del 26 de julio de 2023 (Az.: II R 35/21).
En el caso de donaciones, la ley fiscal prevé exenciones en el impuesto sobre donaciones para familiares cercanos. Para cónyuges y parejas de hecho, la exención actualmente es de 500.000 euros, para hijos 400.000 euros. Después de diez años, se pueden volver a utilizar las exenciones. Los márgenes fiscales que la ley fiscal concede en herencias y donaciones deben aprovecharse al máximo. La firma de abogados MTR Legal Rechtsanwälte pone a disposición de sus clientes un abogado experto en derecho fiscal.
Para transferir activos de manera óptima desde el punto de vista fiscal, se debe actuar con previsión y acudir con antelación a un abogado de derecho fiscal. Esto es aún más importante en las donaciones de bienes inmuebles, como muestra el proceso ante el BFH.
Aquí, en 2012, el demandante recibió de su padre un porcentaje de copropiedad en un terreno como donación. La oficina de finanzas competente valoró el terreno en 90.000 euros. Como la exención del hijo de 400.000 euros no fue superada, no se aplicó impuesto sobre donaciones.
Cinco años después, el padre donó 400.000 euros al hijo. Como esta fue la segunda donación dentro del período de diez años, la oficina de finanzas calculó el valor total de ambas donaciones. Como se superó la exención del hijo, la oficina de finanzas estableció un impuesto sobre donaciones de 10.000 euros. Para ello, tuvo en cuenta el valor del terreno de 90.000 euros, tal como se había determinado en 2012.
El hijo se opuso a esto. El terreno ya había sido valorado demasiado alto en 2012. Como no se debía pagar el impuesto sobre donaciones, lo dejó así. Sin embargo, ahora debía corregirse el valor a la baja. Como se demuestra, el hijo debió haber buscado con antelación el asesoramiento experto de un abogado de derecho fiscal. El abogado podría haberle explicado ya en 2012 que debía oponerse al valor determinado. Porque este valor también se toma como base para todas las donaciones adicionales dentro del período de diez años, como subrayó el BFH.
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