Münster Mali Mahkemesi’nin 10 Ağustos 2022 tarihli kararına göre çifte vergilendirme anlaşmasındaki değişiklikler, ekonomik varlığın elden çıkarılması gerekçesi olarak kabul edilmez ve vergilendirmeye yol açmaz.
Çifte vergilendirme anlaşmaları (DTA), uluslararası vergi hukukunda önemli bir rol oynar. Münster Mali Mahkemesi, 10.08.2022 tarihli kararı ile (Az. 13 K 559/19 G,F) ikili bir vergi anlaşmasındaki değişikliğin § 4 Abs. 1 Satz 3 EStG’ye göre bir ekonomik varlığın elden çıkarılması gerekçesini oluşturmayacağını açık bir şekilde ifade etmiştir, MTR Legal markalı hukuk firması, müvekkillerini vergi hukukunda ve uluslararası vergi hukukunda temsil ettiğini belirtmektedir.
Üzerinde durulan olayda, Almanya’da yerleşik bir KG’nin iki komanditerinin, bir İspanyol sermaye şirketinde (S.L.) hisseleri bulunmaktaydı. Komandit payları KG’nin özel işletme varlığı II’ye atanmıştı. Komanditerlerden biri Almanya’da, diğeri İsviçre’de yaşamaktaydı.
İspanyol S.L., 31.12.2012 tarihinde bilançosunda, yaklaşık Y’u bilanço toplamının yapan taşınmaz mülkiyetini beyan etti. 2012 yılında Almanya ve İspanya arasındaki DTA’ya, aktif varlıklarının en az P’sini taşınmaz mülkiyetin oluşturduğu iştiraklerin satış kazançlarına, taşınmaz mülkiyetin bulunduğu devlete ek bir vergilendirme hakkı tanıyan bir düzenleme eklendi. Ortaya çıkan vergi, komoditerin ikamet ettiği ülkenin gelir vergisinden mahsup edilebilir.
İlgili vergi dairesi, DTA değişikliğinde İsviçre’de yaşayan komanditerin dolaylı olarak gizli rezervlerinin elden çıkarılmasını görmüş ve bunu § 4 Abs. 1 Satz 3 EStG’ye göre vergilendirmeye tabi tutulmuştur.
Buna karşı KG başarıyla itiraz etti. Münster FG, § 4 Abs. 1 Satz 3 EStG anlamında vergilendirme hakkının sınırlanmasının yerine getirilmediğini belirtti. Gerekçe olarak, DTA’nın değişikliğinin davacı KG’ye veya komanditerlere atfedilemeyeceğini ileri sürdü. FG Münster, Almanya’daki vergilendirme hakkının kaybına veya sınırlamasına bir vergi mükellefine atfedilebilir bir eylemin yol açabileceğini belirtti ve bu konuda BGH’ya temyiz hakkı verdi.
MTR Legal, müvekkillerine vergi hukukunda ve uluslararası vergi hukukunda deneyimli bir avukat sağlar.
