Alman şirketler, AB’deki bir şubenin zararlarını iç piyasada elde edilen kazançlarla vergisel olarak mahsup edemeyebilirler. Bunu, 22.02.2023 tarihli kararıyla BFH (Federal Maliye Mahkemesi) belirlemiştir.
Uluslararası vergi hukukuna göre, yurt içi şirketlerin AB dışındaki bir şubenin zararlarını Almanya’da elde edilen kazançlarla vergisel olarak mahsup etmesi mümkün değildir. Bunu güncel kararıyla Bundesfinanzhof (Federal Maliye Mahkemesi) kararlaştırmıştır (Az.: I R 35/22). BFH’nin içtihadına göre, çifte vergilendirme anlaşmasına göre yurtdışında elde edilen gelirler için bir Alman vergilendirme hakkı olmadığında bu mümkün değildir, diye açıklıyor ekonomik hukuk firması MTR Legal Rechtsanwälte, ki bu firmanın danışmanlığının bir ana noktası vergi hukukudur.
Temel alınan vakada, Almanya merkezli bir banka 2004 yılında İngiltere’de bir şube açmıştı. Ancak bu şube sürekli zarar etti ve bu nedenle üç yıl sonra tekrar kapandı. Banka, İngiltere’de hiçbir zaman kar etmediği için zararlarını vergisel olarak talep edemedi.
Bankanın, İngiltere’deki şubenin zararlarını Almanya’da vergisel olarak dikkate almasını talep etmesi, BFH tarafından reddedildi. Zararlar Almanya’da da dikkate alınamaz, çünkü çifte vergilendirme anlaşmasına göre İngiltere’den elde edilen gelirler Alman vergilendirmesine tabi değildir. BFH bunu, negatif gelirlerin, yani zararların da bu kapsamda olduğunu açıkça belirtti.
Bu zarar mahsup dışlamasının, sözde nihai zararlarla ilgili olarak AB hukukuna aykırı olmadığı da Münih’teki yargıçlar tarafından vurgulandı. BFH, bu soruları yanıtlamak için Avrupa Adalet Divanı’na başvurmuştu. Avrupa Adalet Divanı, AB’deki yerleşim özgürlüğü nedeniyle zarar mahsup etmenin mümkün olduğunu belirten eski içtihadından vazgeçtiğini doğruladı. Bu içtihadı şimdi BFH de bırakmış ve Avrupa Adalet Divanı’nı takip etmiştir.
Yurt içi şirketler, yurtdışında şube açarken daima vergi hukuku sonuçlarını da göz önünde bulundurmalıdır. MTR Legal’de, uluslararası vergi hukuku konusunda deneyimli avukatlar, ulusal ve uluslararası müvekkillerine danışmanlık yapmaktadır.
