Dans le cadre de la numérisation croissante des activités économiques, les acteurs des réseaux sociaux attirent de plus en plus l’attention des autorités fiscales. En Rhénanie-du-Nord-Westphalie, les autorités ont réagi à cette évolution en lançant des enquêtes ciblées contre des personnes générant des revenus par le biais de plateformes telles qu’Instagram, TikTok ou YouTube. L’accent est mis en particulier sur les situations où des revenus imposables n’ont pas été correctement déclarés. Les autorités compétentes estiment le préjudice fiscal à plusieurs centaines de millions d’euros. En réponse aux nouveaux défis du numérique, une unité spécialisée a été créée au sein de l’autorité régionale de lutte contre la criminalité financière.
Mise en place de l’équipe dédiée aux influenceurs au sein du LBF NRW
L’Office régional de lutte contre la criminalité financière (LBF NRW), fondé en 2025, est une structure indépendante au sein de l’administration fiscale de Rhénanie-du-Nord-Westphalie. Grâce à la centralisation des compétences pour les infractions financières particulièrement complexes, l’autorité vise notamment à élucider les délits fiscaux liés aux modèles économiques numériques. Pour cela, une équipe d’enquêteurs spécifique a été mise en place, s’occupant particulièrement des influenceurs, streamers et autres acteurs des réseaux sociaux exerçant une activité commerciale.
Les enquêtes s’appuient sur plusieurs milliers de jeux de données issus de sources accessibles au public. L’accent est mis sur les chaînes de réseaux sociaux à but lucratif, pour lesquelles des revenus issus de la publicité, du marketing d’affiliation, du placement de produits ou du sponsoring sont supposés. Il n’est pas seulement tenu compte des paiements monétaires, mais également des avantages en nature tels que les dons de biens, voyages ou invitations à des événements.
Quand une activité d’influenceur devient-elle fiscalement pertinente ?
En principe, les revenus sont imposables lorsqu’une activité économique durable est exercée dans un but lucratif. Cela concerne non seulement les formes d’entreprises classiques, mais aussi les personnes physiques publiant régulièrement des contenus contre rémunération ou avantages en nature. Une pertinence fiscale existe dès lors qu’une chaîne sur les réseaux sociaux est exploitée de manière continue, que des coopérations sont documentées ou que des revenus sont générés via des plateformes telles que YouTube, Twitch ou Patreon.
Aperçu des contenus typiquement imposables
- Placements de produits rémunérés ou contrats publicitaires
- Liens d’affiliation avec participation aux commissions
- Échantillons de relations publiques, cadeaux ou voyages en échange d’une contrepartie
- Revenus issus d’abonnements ou de plateformes de fans
- Vente de produits ou de services propres
Même en l’absence de paiement en espèces, il y a un revenu soumis à l’impôt si une contrepartie économiquement exploitable est fournie. La valeur de ces prestations doit être estimée et déclarée.
Délocalisation de la résidence et obligation fiscale internationale
Dans de nombreux cas, des influenceurs déplacent leur résidence à l’étranger, notamment dans des pays à faible pression fiscale. Dubaï est souvent cité comme destination prisée. Toutefois, un déménagement officiel n’entraîne pas automatiquement la fin de l’obligation fiscale en Allemagne. Ce qui compte, c’est l’existence d’un séjour habituel ou d’intérêts économiques en Allemagne.
Si un logement est encore disponible en Allemagne, que le centre des intérêts vitaux se trouve dans le pays, ou que des revenus issus de sources allemandes continuent d’être perçus, une obligation fiscale illimitée peut subsister malgré la résidence à l’étranger. L’administration fiscale vérifie cela au cas par cas.
Coopération entre états et échange d’informations
La coopération internationale en matière fiscale s’est nettement intensifiée ces dernières années. Plus de 100 États participent à l’échange automatique d’informations, y compris des pays jusqu’alors peu transparents. Les institutions financières transmettent dans le cadre d’accords existants, à intervalles réguliers, des informations sur les comptes, bénéficiaires effectifs et revenus du capital aux autorités fiscales de l’État de résidence.
Les entreprises collaborant avec des influenceurs enregistrent elles aussi les prestations à des fins comptables – par exemple sous forme de factures, contrats ou preuves de paiement. Ces données peuvent, lors de contrôles fiscaux ou de déclarations de TVA, permettre d’identifier les acteurs des réseaux sociaux. La possibilité d’un anonymat total est ainsi fortement limitée.
Méthodes d’enquête numériques et procédés technologiques
Les contrôleurs fiscaux utilisent des outils d’analyse modernes pour examiner les contenus accessibles au public. Grâce à des logiciels spécialisés et à l’Intelligence Artificielle, il est possible d’automatiser la recherche, le croisement et l’évaluation des contenus. Cela inclut notamment :
- Identification de marques dans les photos et vidéos
- Mentions de coopération telles que « Annonce » ou « Sponsorisé »
- Itinéraires de voyage, indications d’hôtel et données de localisation
- Intégration de systèmes de paiement et de liens d’affiliation
Sur la base de ces données, les soupçons sont structurés et comparés aux informations fiscales existantes. En raison de la visibilité publique de nombreux influenceurs, la collecte de preuves s’avère souvent plus simple que dans les entreprises traditionnelles.
La déclaration spontanée comme mesure possible
Les personnes ayant fait des déclarations incomplètes ou erronées auprès de l’administration fiscale peuvent, sous certaines conditions, éviter des poursuites pénales par une déclaration spontanée exempte de sanction. Celle-ci doit être complète, effectuée dans les délais et correcte sur le fond. Elle doit inclure l’ensemble des périodes et montants fiscalement pertinents.
Une déclaration spontanée incomplète peut en revanche entraîner des désavantages juridiques. Il est donc nécessaire de procéder à un examen et une préparation soigneux. Les obligations fiscales ne prennent pas fin lors d’un changement de plateforme ou d’un retrait de la sphère publique.
Évaluation et perspectives
Les contrôles dans le domaine numérique montrent que le cadre fiscal s’adapte à la réalité économique. Toutes les personnes exerçant une activité commerciale en tant que créateur de contenu sont soumises aux règles générales d’imposition des revenus. La professionnalisation croissante sur les réseaux sociaux entraîne inévitablement un élargissement des obligations fiscales.
Dans le même temps, cette tendance devrait se poursuivre. L’utilisation des outils d’analyse numérique va continuer de se développer. Il faut également s’attendre à une intensification de la coopération internationale entre les administrations fiscales.
Conclusion
Les influenceurs percevant régulièrement des revenus via des plateformes sociales doivent examiner attentivement leurs obligations fiscales. La visibilité publique de cette catégorie professionnelle accroît considérablement la probabilité d’un contrôle par l’administration fiscale. Même en l’absence de paiement direct – par exemple pour des prestations en nature – des opérations imposables peuvent exister et doivent être déclarées. Une résidence à l’étranger ne protège pas automatiquement contre l’impôt en Allemagne si des intérêts économiques y sont maintenus.
En cas de situations ambiguës ou complexes, il est judicieux de solliciter à temps un conseil juridique sur les questions fiscales nationales et internationales. Une analyse juridique qualifiée permet d’identifier les risques potentiels, de mettre en place des structures conformes aux normes et, le cas échéant, d’élaborer une solution fiscale fiable.
