Les gains provenant de la cession de cryptomonnaies, telles que le Bitcoin, sont imposables. C’est ce qu’a décidé la Cour fédérale des finances dans son arrêt du 14 février 2023 (Réf. IX R 3/22).
Les cryptomonnaies ont été soumises par le passé à de grandes fluctuations de cours. Ceux qui ont acquis des monnaies virtuelles comme le Bitcoin au bon moment et les ont revendues pouvaient réaliser de grands profits. Il n’était pas clair comment les gains spéculatifs avec les cryptomonnaies devaient être imposés. La Cour fédérale des finances a apporté de la clarté dans le droit fiscal avec sa décision actuelle. Selon elle, les gains issus du commerce de cryptomonnaies dans le délai de spéculation d’un an sont soumis à l’impôt sur le revenu, explique le cabinet d’avocats MTR Legal Rechtsanwälte, dont un des axes de consultation est le droit fiscal.
Dans le cas examiné, le plaignant avait échangé ses Bitcoins en 2017 contre les cryptomonnaies Ethereum et Monero puis les avait en partie échangés de nouveau. Tout cela en moins d’un an. Au final, il en ressortait un gain d’environ 3,4 millions d’euros, que le plaignant a déclaré correctement au fisc. Lorsque le fisc a ensuite fixé un impôt sur le revenu d’environ 1,4 million, l’investisseur a porté plainte contre cela.
Il a argumenté que les cryptomonnaies n’existent que virtuellement et ne sont rien de tangible. Elles ne devraient donc pas être considérées comme un « autre bien économique » soumis à l’imposition. En outre, il y aurait un déficit structurel d’application dans l’imposition des gains provenant de la vente de cryptomonnaies.
Comme en première instance, il n’a pas eu gain de cause avec cet argument en appel. La Cour fédérale des finances a confirmé la décision du tribunal financier de Cologne. Ainsi, les cryptomonnaies virtuelles sont des « autres biens économiques » au sens de l’article 23, paragraphe 1, numéro 2 de la loi allemande sur l’impôt sur le revenu (EStG), et sont soumises à l’imposition sur le revenu en tant que transactions privées de cession.
Le concept de bien économique doit être interprété de manière large et les détails techniques des monnaies virtuelles ne sont pas pertinents pour leur nature de bien économique, selon la Cour fédérale des finances. Il suffit que les cryptomonnaies soient échangées sur des plateformes et des bourses et aient leur propre valeur de marché. De plus, elles peuvent également être utilisées directement comme moyen de paiement. En tant qu’« autre bien économique », elles sont donc soumises à un impôt sur les gains si elles sont échangées ou vendues dans un délai d’un an, a précisé la Cour fédérale des finances. Il existe également des obligations étendues d’informations et de contrôle, si bien qu’il n’y a pas de déficit structurel d’application.
Des avocats expérimentés en droit fiscal conseillent chez MTR Legal Rechtsanwälte.
