La vente lucrative d’un bien immobilier peut éventuellement être exonérée d’impôts. Cependant, l’exonération fiscale est soumise à des limites strictes, comme le montre un arrêt de la Cour fédérale des finances du 24 mai 2022 (réf. IX R 28/21).
Le droit fiscal prévoit un délai de spéculation de dix ans lors de l’achat et de la vente d’un bien immobilier. Cela signifie qu’en cas de vente avec bénéfice du bien immobilier dans ce délai, des impôts sont dus sur la plus-value. Cependant, l’obligation fiscale disparaît si le bien immobilier a été utilisé pour ses propres besoins résidentiels au moment de la vente et pendant les deux années précédentes. Cela s’applique également si les propres enfants ont vécu gratuitement dans le bien immobilier, explique la firme d’avocats MTR Rechtsanwälte, dont l’un des domaines d’expertise est également le droit fiscal.
Cependant, la Cour fédérale des finances (BFH) a fixé des limites strictes pour cette exonération fiscale dans un arrêt du 24 mai 2022. Ainsi, aucune taxe sur la plus-value ne sera due que si l’enfant ayant vécu dans le bien immobilier était encore éligible à l’allocation familiale à ce moment-là.
Dans le cas sous-jacent, une mère avait acheté en 2010 un appartement en copropriété au lieu d’études de ses enfants. Ses fils jumeaux, nés en 1989, ont vécu dans l’appartement pendant leurs études. Le troisième fils n’a utilisé l’appartement que sporadiquement. En 2016, la mère a revendu l’appartement. À ce moment-là, les jumeaux avaient 27 ans et, contrairement à leur frère, n’étaient plus éligibles à l’allocation familiale.
Après la vente de l’appartement, le bureau des impôts compétent a imposé la plus-value. L’exonération fiscale est possible pour un usage à des fins résidentielles propres. Cela s’applique également si l’appartement est mis gratuitement à disposition des enfants – mais uniquement s’ils sont encore éligibles à l’allocation familiale. Les jumeaux ayant terminé leur 25e année en 2014, ils n’avaient plus droit à l’allocation familiale. Ainsi, l’usage personnel a également disparu, selon le bureau des impôts.
La Cour fédérale des finances (BFH) a suivi cette argumentation. Après leur 25e anniversaire, les jumeaux ne devaient plus être pris en compte dans l’évaluation fiscale de la mère selon le § 32 EStG. Ainsi, la condition d’exonération est également fondu.
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