Audiencia pública sobre la reforma del impuesto sobre la renta de 2027
La Comisión de Finanzas del Deutscher Bundestag (Parlamento Federal alemán) debatió el 4 de noviembre de 2026, en una audiencia pública, el proyecto del Gobierno de una Ley de Reforma del Impuesto sobre la Renta de 2027. La audiencia estuvo marcada por críticas, en algunos casos contundentes, a las modificaciones previstas. Varios expertos consideraron insuficiente, en particular, la compensación prevista de la progresividad en frío.
En principio, el proyecto prevé su entrada en vigor el 1 de enero de 2027. Algunas disposiciones no surtirán efecto hasta el 1 de enero de 2028, de conformidad con el artículo 7 del proyecto del Gobierno. El procedimiento legislativo aún no ha concluido.
Principales modificaciones del proyecto del Gobierno
Aumento de los mínimos exentos y de la prestación por hijo
Según el proyecto, el mínimo personal exento aumentará en 216 euros, pasando de 12.348 a 12.564 euros. A partir de enero de 2027, la prestación por hijo se incrementará mensualmente de 259 a 267 euros por cada hijo.
El Gobierno Federal vincula la reforma tanto con estímulos al crecimiento como con una mayor consideración de las cuestiones distributivas. Según sus estimaciones, el alivio para los contribuyentes ascenderá a más de diez mil millones de euros en total durante 2027 y 2028. No todos los expertos compartieron esta valoración durante la audiencia.
Modificaciones de los gastos profesionales y de los complementos salariales
La deducción a tanto alzado para trabajadores por cuenta ajena aumentará de 1.230 a 1.430 euros. De este modo, alrededor de 1,3 millones de contribuyentes dejarían de tener que detallar individualmente sus gastos profesionales en el anexo N.
Además, el proyecto prevé modificaciones en los complementos salariales fiscalmente favorecidos por el trabajo realizado en domingos y días festivos. El salario base máximo computable conforme al § 3b, apartado 2, primera frase, EStG (Einkommensteuergesetz, Ley alemana del Impuesto sobre la Renta) aumentará de 50 a 75 euros.
En su sesión de 16 de octubre de 2026, el Bundesrat (Consejo Federal alemán) se pronunció sobre el proyecto del Gobierno de conformidad con el artículo 76, apartado 2, GG (Grundgesetz, Ley Fundamental alemana). Solicita que se examine la posibilidad de renunciar al aumento del salario base máximo y, en su lugar, incrementar moderadamente los porcentajes de los complementos, actualmente del 50 % y el 125 % respectivamente. Según el dictamen del Bundesrat, el aumento previsto del salario base ocasionaría, una vez desplegados plenamente sus efectos anuales, una pérdida de ingresos tributarios de 70 millones de euros.
Restricciones y medidas de financiación compensatoria
El proyecto del Gobierno combina las desgravaciones previstas con varias modificaciones que incrementan la carga fiscal. Entre ellas figuran, en particular:
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La deducción fiscal por servicios de profesionales de oficios deberá reducirse del 20 % al 15 % de los gastos bonificables. Al mismo tiempo, el importe máximo disminuirá de 1.200 a 900 euros.
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Se incrementará el tipo impositivo a tanto alzado aplicable a los minijobs.
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El denominado tipo impositivo para grandes rentas, del 45 %, comenzará a aplicarse a partir de un umbral inferior.
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A partir de una renta imponible de 280.000 euros se aplicará un nuevo tramo impositivo del 47 %.
Incluido el recargo de solidaridad, la carga prevista en el nuevo tramo impositivo alcanzaría aproximadamente el 49,6 %.
Críticas a la compensación de la progresividad en frío
Las asociaciones empresariales no ven una reforma integral de la tarifa
Las principales asociaciones de la economía alemana acogieron favorablemente la ampliación prevista de los complementos salariales fiscalmente favorecidos por el trabajo realizado en domingos y días festivos, así como el aumento de la deducción a tanto alzado para trabajadores por cuenta ajena. Sin embargo, a su juicio, el proyecto queda claramente por debajo de una reforma integral de la tarifa del impuesto sobre la renta.
Se criticó, en particular, que los umbrales de la tarifa no vayan a ajustarse a la inflación prevista, a diferencia de lo ocurrido en años anteriores. Según las asociaciones, las modificaciones relativas a la tributación de las rentas altas afectarían principalmente a los rendimientos empresariales.
El Bund der Steuerzahler prevé aumentos parciales de la carga fiscal
El Bund der Steuerzahler (Asociación alemana de Contribuyentes) exigió la eliminación completa de la progresividad en frío y un ajuste suficiente de todos los umbrales de la tarifa. Según sus cálculos, el volumen de desgravación alcanzará como máximo siete mil millones de euros y, por tanto, no superará los diez mil millones de euros señalados por el Gobierno Federal.
Además, faltaría una compensación suficiente de la progresividad en frío. Por ello, cabe esperar una mayor carga fiscal para numerosos grupos de renta. En conjunto, el Bund der Steuerzahler valoró el proyecto de forma sumamente crítica.
El DIW considera insuficiente el alivio para la clase media trabajadora
El Deutsches Institut für Wirtschaftsforschung (Instituto Alemán de Investigación Económica) declaró que las disposiciones previstas prácticamente no supondrían alivio alguno para la clase media trabajadora. Para crear el margen financiero correspondiente, el Instituto abogó por reducir las bonificaciones fiscales y las subvenciones, así como por aumentar la eficiencia de las prestaciones públicas y de los programas de gasto.
El Leibniz-Zentrum für Europäische Wirtschaftsforschung (Centro Leibniz para la Investigación Económica Europea) también llegó a la conclusión de que el proyecto solo compensaría parcialmente la inflación prevista. Para el 98 % de los contribuyentes, el alivio previsto quedaría por debajo de una compensación completa de la inflación.
Objeciones a los tipos impositivos más elevados
Dudas sobre los ingresos adicionales
Un profesor universitario de Hacienda Pública invitado a propuesta de un miembro de la Comisión expresó sus dudas de que el tramo impositivo previsto del 47 % vaya a generar ingresos públicos adicionales. A su juicio, si se pretende políticamente imponer una mayor carga a las rentas altas, deberían examinarse primero las posibilidades de planificación fiscal antes de aumentar los tipos impositivos.
La Bundessteuerberaterkammer (Cámara Federal alemana de Asesores Fiscales) también señaló las posibles consecuencias económicas. Pese a la difícil situación de los ingresos públicos, debe tenerse en cuenta que un aumento continuado de la carga para las empresas con éxito podría perjudicar la futura recaudación fiscal.
Según su dictamen, tanto la aplicación anticipada del tipo impositivo del 45 % como el nuevo tramo del 47 % afectarían a empresarios de pequeñas y medianas empresas con éxito. Estos ya se enfrentan a elevados costes energéticos y laborales, así como a una coyuntura económica adversa.
Efectos sobre las empresas personalistas
Otro experto echó en falta una desgravación integral en materia de política fiscal. Calificó la elevada carga tributaria, junto con la extensa burocracia, el aumento de las cotizaciones a la seguridad social y unos costes energéticos elevados y cada vez más inciertos, como una desventaja esencial de Alemania como emplazamiento empresarial.
Consideró especialmente crítico que el aumento de la tributación también afectara a las empresas personalistas. Esto podría reducir su propensión a invertir. También a su juicio, el proyecto solo compensa parcialmente la progresividad en frío.
Otro experto no vio en el proyecto ni una desgravación significativa para los contribuyentes ni estímulos suficientes al crecimiento. Entre otras medidas, abogó por la completa supresión de los minijobs y de la deducibilidad de los servicios de profesionales de oficios. Asimismo, se mostró partidario de eliminar el impuesto para grandes rentas y el recargo de solidaridad y, como medida de financiación compensatoria, de establecer un tipo uniforme del impuesto sobre el valor añadido del 17,5 %.
Valoración discrepante debido a la situación presupuestaria
La Arbeitnehmerkammer considera inviable financiar una compensación completa
La Arbeitnehmerkammer Bremen (Cámara de los Trabajadores de Bremen), que participó en la audiencia a propuesta de la Comisión de Finanzas, consideró que, dada la situación presupuestaria, no era posible financiar una compensación completa de la progresividad en frío. Aunque una desgravación para las rentas bajas sería adecuada, solo puede lograrse de forma limitada mediante una reforma del impuesto sobre la renta. Con frecuencia, las personas afectadas no pagan este impuesto o abonan un importe reducido.
La Arbeitnehmerkammer valoró positivamente que, al menos, una parte de la desgravación vaya a financiarse de forma compensatoria dentro de la propia tarifa del impuesto sobre la renta.
El IMK advierte de una carga adicional para los presupuestos públicos
Según el Institut für Makroökonomie und Konjunkturforschung (Instituto de Macroeconomía e Investigación Coyuntural), las modificaciones previstas no compensan la progresividad en frío. La carga fiscal de las personas solteras y las familias podría aumentar hasta 2028 incluso si sus ingresos solo crecieran en consonancia con el nivel de precios.
No obstante, el Instituto se opuso a desgravaciones adicionales de mayor alcance a corto plazo. Estas agravarían aún más la situación presupuestaria de la Federación, los estados federados y los municipios.
El DGB exige un mínimo personal exento más elevado
El Deutscher Gewerkschaftsbund (Confederación Alemana de Sindicatos) consideró demasiado bajo tanto el mínimo personal exento vigente como los aumentos previstos para 2027 y 2028. Según su propuesta, el mínimo personal exento debería ascender al menos a 15.800 euros en 2027.
Además, el DGB abogó por poner fin al trato favorable de los minijobs en materia fiscal y de seguridad social. Sin embargo, esto no debería hacer que las relaciones laborales a tiempo parcial de pocas horas resultaran más atractivas para los empleadores.
Continuación del procedimiento legislativo
El Bundesrat ya se ha pronunciado sobre el proyecto del Gobierno. Tras la adopción de una resolución por el Bundestag, deberá volver a examinar de forma definitiva la ley. Las disposiciones previstas aún pueden modificarse hasta que concluya el procedimiento parlamentario.
Las diferentes valoraciones expresadas durante la audiencia muestran que siguen siendo controvertidas, en particular, la compensación de la progresividad en frío, la carga sobre los rendimientos empresariales y las medidas previstas de financiación compensatoria. Las empresas, los inversores y los particulares que deseen evaluar los posibles efectos fiscales de la reforma en su situación concreta encontrarán en MTR Legal asesoramiento jurídico en Derecho tributario.
