BFH: El arrendador debe demostrar la intención de obtener ganancias
Según el derecho fiscal, las pérdidas de una afición no pueden compensarse con los ingresos del contribuyente. Esto también se aplica al alquiler de propiedades de lujo, aclaró el Tribunal Federal de Finanzas en su sentencia del 20 de junio de 2023 (Az.: IX R 17/21).
En el derecho fiscal se considera una afición si una actividad se lleva a cabo sin la intención de obtener ganancias. La ventaja es que con una afición no se deben pagar impuestos. La desventaja es que las pérdidas tampoco son deducibles fiscalmente. Sin la intención de obtener ganancias, fiscalmente se considera una afición, según la firma de abogados MTR Legal Rechtsanwälte, que asesora en derecho fiscal.
Afición fiscalmente irrelevante en el alquiler de villas de lujo
El BFH dejó claro en su sentencia del 20.06.2023 que la afición fiscalmente irrelevante también puede extenderse al alquiler de villas de lujo. En el caso subyacente, una pareja de padres había adquirido tres villas con una superficie habitable de más de 250 metros cuadrados cada una y las había alquilado indefinidamente a sus hijos adultos. El alquiler resultó en pérdidas anuales para los padres entre 172.000 y 216.000 euros. Querían compensar estas pérdidas con sus otros ingresos, lo que habría permitido un considerable ahorro en el impuesto sobre la renta.
Sin embargo, eso quedó en el condicional. Porque el Tribunal Federal de Finanzas frustró los planes de los padres y no permitió la compensación de las pérdidas del alquiler con otros ingresos. Como motivo, el BFH señaló que en el alquiler de una propiedad con más de 250 m² de superficie habitable, el contribuyente debe demostrar que el alquiler se llevó a cabo con la intención de obtener ganancias. Si no puede demostrar esto porque el alquiler resultó en pérdidas financieras prolongadas, solo se trata de una afición fiscalmente irrelevante. Las pérdidas de una afición no son compensables con otros ingresos positivos, aclaró el BFH.
BFH: No hay actividad imponible
Con esto, el BFH confirmó su jurisprudencia previa, según la cual en el alquiler de propiedades elaboradamente diseñadas o equipadas no se puede asumir automáticamente una intención de obtener ganancias y por tanto una actividad imponible. Porque en tales objetos, a menudo no es posible obtener un alquiler que refleje adecuadamente el valor especial de la vivienda. Por lo tanto, en tales casos, los arrendadores deben demostrar que se puede lograr un resultado positivo durante un período de pronóstico de 30 años.
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