Aunque el heredero no ocupe la vivienda familiar heredada hasta después de algunos meses, es posible una exención del impuesto de sucesiones. El derecho de sucesiones permite excepciones cuando existen razones imperiosas.
El derecho de sucesiones prevé una herencia exenta de impuestos de la vivienda familiar si se cumplen ciertas condiciones. Si las condiciones no pueden cumplirse por razones imperiosas, aun así es posible una exención del impuesto de sucesiones, explica el bufete de abogados MTR Legal Rechtsanwälte. En caso de disputas legales, se debe consultar a un abogado especializado en derecho de sucesiones.
Entre las condiciones para la exención del impuesto de sucesiones se incluyen, entre otras, que el causante haya habitado la vivienda familiar hasta la fecha de fallecimiento, que el heredero la ocupe inmediatamente (dentro de un plazo de 6 meses) y que la utilice durante al menos diez años para fines residenciales propios. Sin embargo, el cumplimiento de estas condiciones puede no ser posible por razones imperiosas. Si por ello se produce un conflicto legal con las autoridades fiscales, se debe consultar a un abogado especializado en derecho de sucesiones.
Como muestra una sentencia del Tribunal Financiero de Múnich, la exención del impuesto de sucesiones también es posible cuando no se cumplen las condiciones (Ref.: 4 K 2183/21). En el caso, la causante había habitado la vivienda familiar antes de que, por razones de salud, tuviera que trasladarse a un hogar de cuidados. Para cubrir el costo del hogar, alquiló su apartamento por un tiempo limitado. Cuando la mujer falleció, la hija fue declarada única heredera. Sin embargo, no pudo ocupar inmediatamente la vivienda familiar porque el contrato de arrendamiento aún tenía una duración de dos años. Por lo tanto, la oficina de impuestos fijó el impuesto de sucesiones para la vivienda familiar.
Erróneamente, como decidió el Tribunal de Finanzas de Múnich. La causante había requerido cuidados a tiempo completo. Por razones imperiosas, ya no pudo habitar la vivienda familiar por sí misma. La hija quiso utilizar la vivienda familiar para fines residenciales personalmente, pero el contrato de arrendamiento limitado lo impidió. Así, no pudo utilizar el apartamento por razones imperiosas, según el tribunal financiero.
La sentencia muestra que en disputas legales vale la pena consultar a un abogado especializado en derecho de sucesiones. Un abogado especializado en derecho de sucesiones puede representar los intereses también frente a las autoridades fiscales.
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