Sentencia del Tribunal Financiero de Baja Sajonia, expediente 3 K 14/23
Sobre la exención del impuesto de sucesiones en el hogar familiar, el Tribunal Financiero de Baja Sajonia decidió en sentencia del 12 de julio de 2023 que solo la parcela en la que se encuentra el hogar familiar puede estar exenta del impuesto de sucesiones. En parcelas más grandes, según la sentencia, solo un área razonable está libre de impuestos (expediente: 3 K 14/23).
Si se cumplen ciertos requisitos, el hogar familiar puede heredarse libre de impuestos. En el impuesto de sucesiones debe tenerse en cuenta que la valoración de la propiedad es realizada por la oficina fiscal en cuyo distrito se encuentra la propiedad. Los valores determinados se deben transponer al aviso de impuesto de sucesiones. Sin embargo, la exención fiscal para un hogar familiar es decidida por la oficina fiscal responsable del impuesto de sucesiones. En la herencia de bienes inmuebles pueden estar involucradas diferentes oficinas fiscales, según la firma legal de MTR Rechtsanwälte, que también asesora en derecho fiscal y en cuestiones de impuesto de sucesiones.
Un hogar familiar, varias parcelas
Así, también en el caso que el Tribunal Financiero de Baja Sajonia tuvo que decidir, se involucraron dos oficinas fiscales. Al heredero le correspondieron seis parcelas, de las cuales cinco estaban agrupadas como una sola propiedad en el registro de la propiedad. Sin embargo, la oficina fiscal responsable de la valoración de la propiedad solo incluyó tres de las cinco parcelas en la resolución de evaluación separada del valor de la propiedad, y determinó el valor total. Declaró que la exención fiscal para el hogar familiar podría concederse únicamente para la parcela edificada con la casa. La oficina fiscal responsable de la determinación del impuesto de sucesiones compartió esta opinión.
En consecuencia, no concedió la exención del impuesto de sucesiones para el valor total determinado de las tres parcelas, sino solo para la parcela edificada con el hogar familiar. Sin embargo, el heredero exigió la exención fiscal para el valor total determinado de las tres parcelas.
Exención del impuesto de sucesiones solo para la parcela edificada con el hogar familiar
Sin embargo, el Tribunal Financiero de Baja Sajonia desestimó su demanda. El Tribunal compartió la opinión de la oficina fiscal, en el sentido de que solo la parcela efectivamente edificada con el hogar familiar está exenta del impuesto de sucesiones. Como justificación, explicó que la exención fiscal debe estar limitada a una superficie catastralmente más pequeña existente. Si no existiera tal superficie, también podría considerarse una limitación parcial de una parcela. De lo contrario, podría haber un doble beneficio fiscal para parientes cercanos, que podrían beneficiarse tanto de exenciones altas como de la exención fiscal a través del hogar familiar.
Revisión pendiente ante el BFH
El demandante ha interpuesto una revisión, que está pendiente bajo el expediente II R 27/23 en el Tribunal Federal de Finanzas.
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