BFH: Intercambio de información de datos financieros constitucional – Az.: IX R 36/21
El Intercambio Automático de Información sobre Datos Financieros (AIA) se ha convertido en una herramienta poderosa en la lucha internacional contra la evasión fiscal. Los contribuyentes en Alemania no pueden alegar que el intercambio de información viola sus derechos fundamentales. El intercambio de datos financieros es constitucional, como aclaró el Tribunal Supremo Federal de Finanzas (BFH) con su sentencia del 23 de enero de 2024 (Az.: IX R 36/21). No obstante, en caso de evasión fiscal, los afectados aún tienen la opción de la declaración voluntaria que exime de sanciones.
Quien quería ocultar ingresos a las autoridades fiscales, durante muchos años, ha depositado su dinero en cuentas extranjeras en Suiza, Austria o Liechtenstein. Sin embargo, los tiempos de estos paraísos fiscales han terminado. Muchos estados ahora cooperan con las autoridades fiscales nacionales y participan en el Intercambio Automático de Información sobre Datos Financieros (AIA). En este proceso, se transfiere amplia información sobre saldos de cuentas, ingresos y rendimientos a las autoridades fiscales. El dinero no declarado en cuentas extranjeras no pasa desapercibido por mucho tiempo, y se enfrenta a un proceso por evasión fiscal, según la firma de abogados MTR Legal Rechtsanwälte, que también asesora en derecho fiscal y penal fiscal.
Exigencia de eliminación de los datos financieros transferidos
Contra el intercambio automático de información de datos financieros, los contribuyentes en Alemania intentaron actuar con una cuenta conjunta en Suiza. Después de no tener éxito en el Ministerio Federal de Finanzas, llevaron su demanda hasta el Tribunal Supremo Federal de Finanzas. Los demandantes operaban una cuenta conjunta con un depósito en Suiza. Las autoridades suizas transmitieron los saldos de las cuentas en el marco del intercambio automático de información al Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) de Alemania, que almacenó y procesó los datos.
Los demandantes se opusieron a esto. Exigieron la eliminación de los datos transferidos. Fundamentaron principalmente su demanda afirmando que la transmisión de los saldos de las cuentas violaba su derecho fundamental a la autodeterminación informativa.
Demanda fracasa en el Tribunal Supremo Federal de Finanzas
La demanda fracasó en el Tribunal Financiero de Colonia y tampoco tuvo éxito en el procedimiento de revisión ante el Tribunal Supremo Federal de Finanzas. Los demandantes no tienen derecho a exigir la omisión y eliminación de sus datos provenientes del intercambio automático de información. El BZSt procesó los datos legalmente en el marco del intercambio automático de información sobre cuentas financieras, aclaró el BFH.
Alemania y muchos otros estados se han comprometido a intercambiar información sobre cuentas bancarias en el extranjero para reforzar la lucha contra la evasión fiscal. El intercambio automático de información sobre cuentas financieras sirve para garantizar la honestidad en el pago de impuestos y para prevenir la evasión fiscal, explicó el BFH. Los demandantes no tienen ni un derecho bajo el Reglamento General de Protección de Datos (DSGVO) ni un derecho a la omisión pública o eliminación de consecuencias.
Derecho a la autodeterminación informativa no violado
El derecho a la autodeterminación informativa concede que cada persona en principio tiene la potestad de determinar la divulgación y utilización de sus datos personales. Sin embargo, este derecho tiene límites. Así, se puede intervenir en el derecho fundamental si se persigue un objetivo legítimo del bien común y se mantiene el principio de proporcionalidad. Este es el caso aquí, explicó el BFH. Porque sin la capacidad de controlar, la tributación de los ingresos de capital en el extranjero depende principalmente de la honestidad fiscal de los contribuyentes. El intercambio automático de información financiera es, por tanto, un medio legítimo para enfrentar la evasión fiscal. Sirve para garantizar la honestidad fiscal y prevenir la evasión fiscal, aclaró el BFH.
Declaración voluntaria que exime de sanciones
La evasión fiscal se sanciona consecuentemente. Las multas y penas de prisión pueden ser la consecuencia. Quien tenga ingresos no declarados en una cuenta extranjera, todavía puede presentar una declaración voluntaria que exime de sanciones.
El legislador, sin embargo, ha establecido algunos requisitos para que la declaración voluntaria pueda eximir de sanciones. Debe ser completa e incluir toda la información fiscal relevante de los últimos diez años. Además, debe presentarse a tiempo, es decir, antes de que las autoridades descubran la evasión fiscal. Incluso pequeños errores pueden llevar a que la declaración voluntaria ya no tenga efecto eximente de sanciones. Aun así, podría al menos servir para atenuar la pena.
MTR Legal Rechtsanwälte tienen una amplia experiencia en derecho penal fiscal y en la elaboración de una efectiva declaración voluntaria.
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