Legados y donaciones
Para las parejas casadas, el llamado testamento de Berlín o testamento conyugal es especialmente popular. Ofrece la ventaja de que, tras la muerte de uno de los cónyuges, solo el cónyuge sobreviviente hereda inicialmente, quedando así protegido contra las reclamaciones de otros herederos. Sin embargo, también presenta el inconveniente de que las exenciones en el impuesto sobre sucesiones no se pueden aprovechar de manera óptima. Por lo tanto, es conveniente considerar otras opciones de planificación, como un legado o donaciones.
Simplificando, los cónyuges se nombran mutuamente como herederos únicos en un testamento de Berlín, y generalmente nombran a los hijos como herederos finales. Así, los hijos heredan solo cuando ambos padres han fallecido. Esto ofrece la ventaja de que el cónyuge sobreviviente queda protegido financieramente contra las reclamaciones de otros herederos y el patrimonio no se disuelve, ya que se evita una comunidad de herederos. Al mismo tiempo, un testamento de Berlín no aprovecha las exenciones fiscales de los hijos en el impuesto sobre sucesiones. Por lo tanto, desde una perspectiva fiscal, el testamento de Berlín es a menudo una desventaja, como señala la firma de abogados MTR Legal, que asesora en derecho de sucesiones, entre otros.
Exenciones fiscales del impuesto sobre sucesiones no utilizadas de manera óptima
Actualmente, en el impuesto sobre sucesiones se aplican exenciones de 500.000 euros para el cónyuge y 400.000 euros por cada hijo. Si un cónyuge es nombrado heredero único en virtud de un testamento, la exención de 500.000 euros se agota rápidamente, mientras que las exenciones de los hijos no se utilizan. El problema se agrava si también fallece el segundo progenitor. Entonces, los hijos heredan de golpe todo el patrimonio de sus padres. Las exenciones de 400.000 euros a menudo no son suficientes.
Para neutralizar en gran medida esta desventaja fiscal del testamento de Berlín, se deben considerar otras opciones de planificación, como un legado o donaciones.
El legado trae ventajas
El legado se caracteriza porque no se asigna automáticamente al heredero legal, sino que debe ser dispuesto testamentariamente por el testador. Con el legado, el testador dispone que un determinado bien del patrimonio, por ejemplo, una propiedad, joyas, pinturas, coches, etc., pase a una persona específica. De este legado no se derivan más derechos para el beneficiario del legado, y tampoco se convierte en heredero por ello. El legado no le corresponde automáticamente tras la muerte del testador, sino que debe ser reclamado frente al heredero.
La ventaja es que un legado puede organizarse de manera que los hijos participen en el patrimonio desde la primera sucesión, sin poner en peligro la seguridad financiera del cónyuge sobreviviente. Los beneficiarios del legado tienen un derecho de cumplimiento contra el progenitor heredero. La carga del impuesto sobre sucesiones puede aliviarse mediante esta maniobra.
Quien quiera asegurarse de que el cónyuge sobreviviente no se vea afectado económicamente por un legado puede crear un llamado superlegado. Esto permite que el cónyuge determine las condiciones del legado, el monto y en gran medida también el momento del pago. Al mismo tiempo, sigue siendo el único heredero y sucesor legal del testador. Sin embargo, desde un punto de vista fiscal, debe considerarse la prohibición de elusión según el artículo 42 de la Ley Tributaria.
Reducir la carga fiscal mediante donaciones
Otra manera de utilizar las exenciones fiscales de manera óptima es mediante donaciones en vida. Los mismos límites de exención aplican para el impuesto de donaciones que para el impuesto de sucesiones, es decir, 500.000 euros para el cónyuge y 400.000 euros para los hijos. Sin embargo, las exenciones en el impuesto de donaciones pueden volver a utilizarse en su totalidad cada diez años. Con una planificación cuidadosa y previsora, la carga del impuesto sobre sucesiones puede reducirse significativamente.
Incluso sin donaciones y legados, hay formas de evitar las desventajas fiscales en el testamento de Berlín. Por ejemplo, el cónyuge sobreviviente puede renunciar a la herencia en beneficio de varios hijos para aprovechar sus exenciones fiscales en el impuesto sobre sucesiones. Los hijos podrían, a su vez, hacer valer sus derechos de legítima. Con ello también se podrían utilizar mejor las exenciones.
El derecho de sucesiones ofrece, por tanto, diversas opciones. Cada posibilidad debe estar bien considerada desde un punto de vista jurídico y fiscal, y sus consecuencias deben sopesarse.
MTR Legal Rechtsanwälte asesora en derecho de sucesiones y en cuestiones relacionadas con el impuesto sobre sucesiones.
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