El Ministerio Federal de Finanzas ha presentado un proyecto de ley para la implementación de la directiva DAC 7. El proyecto también incluye cambios en las auditorías externas o auditorías de empresa.
Con la llamada directiva DAC 7, la UE implementa actualizaciones en la cooperación de las autoridades administrativas en el ámbito de la tributación y para la modernización del derecho de procedimiento fiscal, explica la firma de abogados MTR Rechtsanwälte. La directiva debe ser implementada en la legislación nacional para finales de año y el 12 de julio de 2022 el BMF presentó un proyecto de ley.
También se ve afectada la realización de auditorías externas por las nuevas regulaciones. Deben ser aceleradas mediante una variedad de cambios en la normativa fiscal. Además, se creará una ‘Ley sobre la obligación de informar y el intercambio automático de información de operadores de plataformas informantes’. Otro punto es la mejora del intercambio automático de información mediante cambios en la Ley de Ayuda Administrativa de la UE.
El punto central es la aceleración de las auditorías externas. Deben poder comenzarse y concluirse antes. Para lograrlo, el proyecto de ley prevé una extensión de la obligación de cooperación de los contribuyentes. A su vez, los auditores deben identificar sus áreas de enfoque y realizar consultas intermedias con los contribuyentes.
Se prevé, entre otras cosas, una limitación de la suspensión del término según el § 171, párrafo 4 del Código Fiscal. La suspensión del plazo será entonces de cinco años. El plazo de cinco años comienza a correr en el año de la notificación de la orden de auditoría.
Además, debería ser posible crear resoluciones parciales vinculantes durante la auditoría empresarial en curso. El objetivo es crear seguridad jurídica anticipadamente.
También se introducirá un nuevo sistema de sanciones si los contribuyentes no cumplen con sus obligaciones de cooperación. Con este fin, se introducirá el § 200a, párrafo 1 del Código Fiscal. Si no se cumple con una solicitud calificada de cooperación y presentación de la oficina de auditoría, se puede exigir una multa por demora de cooperación de 100 euros por día, hasta un máximo de 10,000 euros.
La ley entrará en vigor el 1 de enero de 2023. Los contribuyentes deben prepararse para algunos cambios, especialmente en relación con su obligación de cooperación en las auditorías de empresa. Abogados con experiencia en derecho fiscal pueden asesorar.
