La exención del impuesto sobre sucesiones para la vivienda familiar no se cancela si al heredero le resulta irracional utilizar la propiedad. Esto fue decidido por el BFH en su sentencia del 1.12.2021 (Ref.: II R 18/20).
La vivienda familiar puede heredarse libre de impuestos si se cumplen ciertos requisitos. Esto incluye, entre otros, que el heredero utilice la vivienda heredada inmediatamente por al menos diez años con fines residenciales, explica la firma legal MTR Rechtsanwälte. Si el heredero se muda durante este período de diez años, el impuesto sobre sucesiones se vuelve exigible retroactivamente si el heredero no tiene una razón imperiosa para mudarse.
Tal motivo imperioso puede no solo estar presente cuando al heredero le es imposible utilizar la vivienda familiar, sino también cuando ya no es razonable para él, aclaró ahora el Tribunal Federal de Finanzas.
En el caso subyacente, la demandante había heredado la vivienda familiar de su padre y vivía allí. Sin embargo, después de siete años se mudó y la casa fue demolida. Frente a la oficina de impuestos, alegó que debido a su estado de salud apenas podía moverse en la casa y que, por lo tanto, no podía vivir allí sin ayuda externa. No obstante, la oficina de impuestos exigió el impuesto sobre sucesiones. El tribunal financiero competente confirmó la demanda: No había una razón imperiosa para mudarse, ya que la demandante podría haber recurrido a ayuda externa. Por lo tanto, la exención del impuesto sobre sucesiones se cancela.
Sin embargo, el Tribunal Federal de Finanzas lo vio de otra manera, anuló el veredicto y remitió el caso al tribunal financiero. La exención del impuesto sobre sucesiones requiere, según el § 13 Apartado 1 Nº 4c de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, que el heredero utilice la vivienda heredada por diez años, a menos que esté impedido por ‘razones imperiosas’. Imperiosa incluye no solo la imposibilidad, sino también la irracionalidad del uso propio de la vivienda familiar, aclaró el BFH.
Consideraciones meramente económicas no son suficientes para una irracionalidad. Sin embargo, es diferente si el heredero, por razones de salud, necesita ayuda significativa para seguir utilizando la vivienda familiar de manera que no se pueda hablar de una gestión del hogar independiente, según el BFH. Esto es lo que ahora debe verificar el tribunal financiero.
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