Sentencia del Tribunal Fiscal de Hesse sobre la tributación de una indemnización
Las leyes fiscales pueden tener efectos retroactivos tras una decisión del Tribunal Fiscal de Hesse del 21 de noviembre de 2023 (Az.: 10 K 1421/21). Según ello, una indemnización puede ser tributada en Alemania desde 2017, incluso si el contribuyente tiene su residencia en el extranjero dentro de la UE.
Si un empleado ha recibido una indemnización debido a la terminación de su relación laboral y ha trasladado su residencia al extranjero, el pago de la indemnización podría haber quedado exento de impuestos en Alemania si el contribuyente, al recibir la indemnización, tenía su residencia en un país al que un convenio de doble imposición otorga prioridad en el derecho de imposición. Sin embargo, debido a un cambio legislativo, desde el 1 de enero de 2017 es posible que una indemnización relacionada con un evento también esté sujeta a impuestos en Alemania, según la firma de abogados empresariales MTR Legal Rechtsanwälte, que asesora, entre otros, en derecho fiscal internacional.
Residencia en el extranjero al recibir la indemnización
El Tribunal Fiscal en Kassel ha decidido ahora que las leyes fiscales también pueden tener efectos retroactivos. En el caso subyacente, una empleada terminó su relación laboral de manera amistosa en 2016. Como compensación, el empleador estaba dispuesto a pagar una indemnización. A petición de la mujer, la indemnización fue pagada en 2017. Mientras tanto, la mujer había trasladado su residencia a Malta.
Sin embargo, esto no impidió que la oficina fiscal correspondiente considerara la indemnización al establecer el impuesto sobre la renta.
La demandante invoca la protección de la confianza
La mujer se opuso a ello. Argumentó que la regulación modificada del § 50d párrafo 12 oración 1 EStG no existía ni era previsible en el momento del acuerdo de indemnización y de su traslado a Malta. No tenía que esperar tal cambio legal y podía invocar la protección de la confianza.
Su demanda no tuvo éxito en el Tribunal Fiscal de Hesse. El tribunal rechazó la objeción de un efecto retroactivo inadmisible. Se puede asumir un efecto retroactivo inadmisible en el derecho fiscal solo si una deuda tributaria ya generada es alterada posteriormente por el legislador. Sin embargo, según el tribunal, los cambios legales que surgen en el siguiente período de imposición son generalmente admisibles.
Revisión pendiente en el Tribunal Supremo Federal
Además, los cambios en el derecho del impuesto sobre la renta generalmente se refieren al período de imposición. Por lo tanto, los contribuyentes generalmente no pueden invocar la protección de la confianza para la continuación de una antigua regulación, explicó el Tribunal Fiscal de Hesse. En el caso presente, se añade que la demandante podría haber solicitado que su indemnización se pagara en 2016, por lo que podría haber quedado exenta de impuestos en Alemania.
La sentencia aún no es definitiva; la revisión está pendiente en el Tribunal Supremo Federal bajo el expediente VI R 3/24.
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