Sentencia del Tribunal Fiscal de Hesse sobre la tributación de una indemnización
Las leyes fiscales pueden tener efectos retroactivos tras una decisión del Tribunal Fiscal de Hesse del 21 de noviembre de 2023 (Ref.: 10 K 1421/21). Por consiguiente, una indemnización puede ser gravada en Alemania desde 2017, incluso si el contribuyente ya tiene su residencia en el extranjero dentro de la UE.
Si un empleado ha recibido una indemnización debido a la disolución de su relación laboral y ha trasladado su residencia al extranjero, el pago de la indemnización podría haber estado exento de impuestos en Alemania, si el contribuyente tenía su residencia en un país al que, según un convenio de doble imposición, le correspondía principalmente el derecho a gravar. Sin embargo, debido a un cambio en la legislación desde el 1 de enero de 2017, es posible que una indemnización por un motivo específico también esté sujeta a impuestos en Alemania, según la asesoría jurídica MTR Legal Rechtsanwälte, que entre otros, asesora en derecho fiscal internacional.
Residencia en el extranjero al recibir la indemnización
El Tribunal Fiscal en Kassel ha decidido que las leyes fiscales también pueden aplicarse retroactivamente. En el caso en cuestión, una empleada había terminado su relación laboral de mutuo acuerdo en 2016. Para compensar, el empleador estaba dispuesto a pagar una indemnización. A petición de la mujer, la indemnización se pagó en 2017. Mientras tanto, la mujer había trasladado su residencia a Malta.
Sin embargo, esto no impidió que la oficina tributaria correspondiente considerara la indemnización al determinar el impuesto sobre la renta.
La demandante se acoge a la protección de la confianza legítima
La mujer se defendió. Argumentó que el cambio en la regulación del § 50d párrafo 12 oración 1 EStG no existía ni era previsible al momento del acuerdo de indemnización y su traslado a Malta. No tenía motivos para anticipar tal cambio legislativo y podía acogerse a la protección de la confianza legítima.
Su demanda no tuvo éxito en el Tribunal Fiscal de Hesse. El tribunal rechazó la objeción de una retroactividad inadmisible. Solo se puede considerar que hay una retroactividad inadmisible en el derecho fiscal si el legislador modifica retroactivamente una deuda tributaria ya existente. Los cambios legislativos que solo tienen efectos en el siguiente período de imposición son generalmente admisibles, según el tribunal.
Revisión pendiente ante el BGH
Además, los cambios en el derecho fiscal sobre la renta suelen estar vinculados al período de imposición. Por lo tanto, los contribuyentes generalmente no pueden apelar a la protección de la confianza para la continuidad de una norma anterior, añadió el Tribunal Fiscal de Hesse. En el caso presente, se añade que la demandante podría haber solicitado el pago de su indemnización en 2016, por lo que habría estado exenta de impuestos en Alemania.
El fallo aún no es definitivo; la revisión está pendiente ante el Tribunal Supremo Federal bajo el número de expediente VI R 3/24.
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