La auto-denuncia es una manera de volver a la legalidad fiscal sin consecuencias penales. Sin embargo, esto solo se logra si se cumplen los requisitos de la auto-denuncia.
La evasión fiscal puede ser duramente sancionada y a los evasores fiscales les pueden imponer multas elevadas o incluso penas de prisión. Con la auto-denuncia que exime de pena, los evasores fiscales aún tienen la posibilidad de volver a la honestidad fiscal. Sin embargo, la auto-denuncia solo puede eximir de pena si cumple con los estrictos requisitos que le establece el legislador. Debe ser, sobre todo, completa y presentarse a tiempo, es decir, antes del descubrimiento del delito por parte de las autoridades, explica el abogado Michael Rainer, de MTR Rechtsanwälte.
Por supuesto, los datos en una auto-denuncia deben ser verídicos para que sea posible la exención de pena. Un hombre no lo tomó tan en serio y por lo tanto fracasó con su auto-denuncia en el Tribunal Regional de Núremberg-Fürth (sentencia del 4 de mayo de 2022 – 12 Ns 508 Js 2272/20).
El hombre, que en ese momento tenía 80 años, fue condenado por el Tribunal de Distrito de Núremberg en octubre de 2021 por evasión fiscal, porque había ocultado ingresos de una transacción de venta por un monto de 687.500 euros en su declaración de impuestos sobre la renta para 2016. Apeló la sentencia argumentando que existía una auto-denuncia eximente de pena. Así, declaró ante el Tribunal Fiscal de Núremberg en marzo de 2019 unos honorarios de asesoría por ese mismo monto de 687.500 euros, que en realidad nunca había recibido.
El Tribunal Regional de Núremberg-Fürth no aceptó esta argumentación en el recurso de apelación, sino que confirmó la condena por evasión fiscal. El tribunal dejó claro que no había una auto-denuncia eximente de pena según el § 371 AO. Aparte de que un tribunal fiscal no es una autoridad fiscal y por tanto ya es el destinatario incorrecto para una auto-denuncia, el acusado no informó adecuadamente sobre la ganancia de venta a tributar en 2016. Más bien, simuló ingresos inexistentes que, además, sólo habrían sido tributables en 2017, según el LG Núremberg-Fürth.
Los errores en una auto-denuncia no tienen que ser tan evidentes como en este caso. Incluso pequeños errores ya pueden llevar a la invalidez de la auto-denuncia. Por ello, deben ser consultados abogados experimentados en derecho fiscal al realizar una auto-denuncia.
