Los impuestos evadidos pueden ser estimados en el procedimiento penal fiscal. Sin embargo, no todos los métodos de estimación son apropiados, como muestra una decisión del BGH del 10 de febrero de 2022 (Az.: 1 StR 484/21).
Si no hay datos exactos, el monto de una evasión fiscal puede ser estimado en el procedimiento penal fiscal. Sin embargo, no todos los métodos de estimación son adecuados en cada caso para determinar el monto de la evasión fiscal, explica la firma de abogados MTR Legal Rechtsanwälte, que tiene uno de sus enfoques de asesoramiento en el derecho fiscal.
Esto también lo muestra una decisión del Tribunal Federal de Justicia (Az.: 1 StR 484/21). En ese caso, el acusado fue condenado por el Tribunal de Distrito de Hamburgo a una pena de prisión de dos años y seis meses por evasión fiscal y tentativa de evasión fiscal.
El Tribunal de Distrito descubrió que el acusado había cometido lo que se conoce como una doble reducción, es decir, no registró completamente la compra y venta de la sociedad para «ahorrar» impuestos y hizo que el asesor fiscal no informado presentara declaraciones fiscales correspondientes para el impuesto de sociedades, comercial y sobre el valor añadido ante la agencia tributaria durante varios años. En las declaraciones fiscales solo aparecieron los ingresos correctamente contabilizados.
Dado que la contabilidad no ofrecía información sobre todas las compras y ventas y algunas facturas no se podían encontrar, el Tribunal de Distrito estimó el monto de las reducciones fiscales en base a las cuentas de flujo de mercancías realizadas para los períodos impositivos individuales y utilizó los datos de la contabilidad como base. La estimación reveló que el acusado había evadido impuestos por un monto de varios cientos de miles de euros.
El BGH confirmó que, aunque las cuentas de flujo de dinero y mercancías son métodos de estimación adecuados en principio, no lo son en este caso, ya que con ellas no se prueban sin errores las reducciones fiscales. La condición para una estimación basada en una cuenta de flujo de mercancías o también en una cuenta de flujo de dinero es siempre que parta de un saldo inicial seguro y un saldo final seguro. Este no es el caso aquí, ya que no se puede asumir que las listas de inventario registradas de la sociedad revelan el stock real de mercancías en la fecha especificada. Eso solo se puede asumir si hechos específicos precisan sugieren esto. Por lo tanto, la cuenta de flujo de mercancías aquí es un método de estimación inadecuado, según el BGH.
MTR Legal Rechtsanwälte proporcionan asesoría en derecho penal fiscal y en procedimientos penales fiscales.
